浅谈行政事业单位财务内部控制问题及对策

王丽姗

摘要：随着我国经济的快速发展和经济体制改革的推进，如何严格有效的实施财务内控，以便更好的适应行政事业单位发展是当前急需解决的问题。本文根据行政事业单位的特点，在分析行政事业单位财务内控的重要性基础上，深入探讨了当前行政事业单位财务内部控制存在的问题，分析风险管控环节存在问题的原因，并针对性的提出了加强行政事业单位财务内部控制的对策措施。

关键词：行政事业单位;财务内控;风险管控

一、引言

行政事业单位是我国政府开展民生项目和服务百姓的重要组织部分，完善的财务内部控制可以有效化解行政事业单位面临的财务风险。行政事业单位财务内部控制指行政事业为资产安全和建立会计信息制度，贯彻落实有关法律法规及单位相关管理制度，完成单位所制定的单位综合目标所设定及开展控制对策、标准和措施。行政事业单位的财务内部控制风险，主要包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同六大环节。本文将通过对6大业务环节，可能出现的内控风险进行排查，分析所存在的问题原因。从而得出，加强内控管理的解决办法以此增强行政事业单位内部管理体制。

二、当前行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）预算业务管理环节与内控存在脱节

科学有效的预算管理是行政事业单位内控管理必须遵循的方式，因为事业单位没有内控意识不能够形成系统化的预算制约制度，相比于传统的预算制度而成的预算不够清晰明确与单位的实际经济业务管理脱节。内部的财务预算管理仅仅依靠国家的法律法规安排预算，并没有按照本单位的特殊性制定内部预算管理制度，缺乏预算管理机制;预算收入流失没有严格按预算支出渠道使用，在預算编制和报告上，因为基础工作相对较弱，使预算管理出现了很多问题，不能够形成系统有效的编制程序;预算编制程序效率低下，不具有较高的可信性和可实施性，不能够按照规定的标准进行预算。另外，单位领导对于决算工作不够重视，导致决算与预算相互脱节。

（二）收支业务管理环节与内控管理不适应

行政事业单位职能不能够使得财务核算和资金运转进行市场化模式。事业单位财政部门对于经费的管理大多数采用事后核算，不能够有效的对于资金使用提前预测和防控。经费相关使用情况考核只是形式化，不能够深入到具体岗位中。将不匹配的岗位搭配在一起，经常导致各类错误和舞弊的风险，在执行预算存在着支出业务违法违规情形，在报销单据不能够严格审核，以虚假票据方式套取资金.不按照相关规定开展公务卡结算等收支业务工作。

（三）政府采购业务管理环节缺乏内控监督

近些年，在我国政府采购预算管理工作大力发展进程中，政府采购工作在各方面取得显著成效，但我国政府采购预算管理工作刚开始起步，目前处于发展阶段在一定程度上阻碍着政府采购工作进程。政府在采购过程中经常同业务活动互相脱节，资产被闲置或资金被浪费问题司空见惯。而且在政府采购过程中审核不符合标准和验收不符合规定，存在着需求参数不对等的情况。还有政府采购行为活动并不规范，并未按照相关规定和采购途径进行采购或发布符合规定的采购信息，政府的采购业务档案管理也极为不善，信息缺失较为严重。上述问题均表明政府采购业务管理环节是严重缺乏内控监督的。

（四）资产业务管理环节内控监管力度不足

行政事业单位的资产管理在国有资产中处于重要位置。切实顺利开展行政事业单位事务，有利于促进经济发展和带动社会进步。相较于国有企业经营性国有资产而言，两者完全不同。长此以往，人们侧重于管理经营性国有资产而忽视行政单位国有资产的管理，从而导致行政事业单位国有资产管理存在着严重的缺陷，并且存在的资金非法挪用，不能够按照相关的规定合理使用资金，也不完全依照相关程序进行登记审批。由于资产维护和监管不力造成资产流失或毁损现象层出不穷。在无形资产层面常出现资产权属模糊不清，导致一系列法律风险。从而引发财产受损情况比较严重，资产绝大多数闲着不用，使用状况极为不当造成资源被严重浪费，并且H常维护不力缩短资产使用年限，并未按照国家相关规定进行对外投资部分资产处置行为，也不符合国家相关规定，审查过程中缺乏有效的资产记录和清查盘点机制体系。在资产业务对外投资决策时并未进行集体决策，决策行为也缺乏充分可行性和实践操作性，通常导致投资失败。上述表现形式均表明国有企业在经营国有资产业务管理环节是有所缺失的而且漏洞百出。

（五）建设项目管理业务环节内控监管不到位

基建项目建设具有程序复杂，投资大，建设时间长，涉及部门多，国家政策规定多等特点。往往单位领导只重视立项目、跑批文、要资金，对建设项目具体管理相对松懈，没有专业的基建管理人才，没有设立专门项目管理小组，明确各部门职责，很容易出现内控监管不到位的情况。例如建设项目立项不符合规定，随意更改设计图纸，超面积建设，造成工程进度推进缓慢。财务人员缺乏专业的基建业务经验，基建核算体系不健全，就会出现工程项目款项管理结算不及时，甚至建设项目资金被占用或流失的现象。工程完结后，各项档案图纸等相关工程验收纸质档案没有专门人员负责集整理归档等等，这些问题都是造成单位建设项目管理难度大、不容易管理好的原因。

（六）合同管理业务环节内控审查不严谨

在社会经济不断发展的过程中，行政事业单位来往经济合同日益提升，合同的管理工作是单位资金管理工作的重要要素，也是单位开展活动提高发展的来源保障。有效管理行政事业单位合同有利于规范事业单位经济活动，有利于杜绝相关问题，更有利于增加财政资金的使用。然而，合同管理工作中，却存在着很多问题。经常发生违规签订担保或投资合同，对合同相对人的资格审查和相关合同内容审核不严谨，合同范围和使用条件的规定模糊不清，不能够有效的约定合同生效后条款并且也不能够做出相应的补充协议。在违反合同相关条款时并未按照合同规定的方式进行违约赔偿，也未发现合同中的法律风险或事后救济途径，合同专用章成保管不善的状况也常有发生。这些均导致在合同发生纠纷时处理不当，并损害单位的利益和声誉。这些对于行政事业单位的发展和资金的使用都带来了极其恶劣的影响。

三、加强行政事业单位财务内部控制的对策措施

（一）加强预算业务管理环节内控监管

预算业务包括预算编制、执行、决算和绩效考核三方面，这三方面的内控措施分别为：

1.预算编制的内控措施。贯彻落实编制责任，合理运用信息系统，提高专业人员编制水平，加强部门交流协作等方法以此保证预算编制合理有效。结合单位各部门具体工作明确预算编制内容，确保审核责任执行到位和内部审批执行到位。

2.预算执行的内控措施。规范执行方法，严格审查和批准预算执行申请;不断扩充预算适用范围，制定完备的审核和审批手续;落实监控执行力度，构建预算执行适时分析机制。

3.决算和绩效评价的内控措施。强化会计控制管理工作，完善定期报告和分析制度，形成分析和评价结果运行机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面。

（二）加强收支业务管理环节内控监管

收支业务包括收入业务和支出业务两大业务内容。其内控措施分别为：

1.收入业务的内控措施。完善收入内部管理制度和票据管理制度，贯彻落实“收支两条线”管理。有效规划岗位，规范岗位职责，会计和出纳岗位不能兼任，增加单位收入状况分析。

2.支出业务的内控措施。完善支出业务内部管理制度，明确业务部门的事前审核责任，依照规定的审批程序进行审批。加强财务人员业务水平的提升，加强对单据审核，做好会计核算及支出业务分析和报告。

（三）加强采购业务管理环节内控监管

采购业务分为政府采购和自行采购两业务，具体内控措施包括：构建采购业务内部管理制度有效分配岗位，规定岗位所在职能范围明确政府采购需求。与单位内部审核招标等工作互不干扰。有效协调采购与资产管理预算编制等部门之间协作共处，开展归口管理工作。严格审核采购程序，公平和公正的选择自主采购供应商。

（四）加强资产业务管理环节内控监管

资产业务主要包括货币资金、实物资产和无形资产三部分业务，其内控措施分别为：

1.货币资金的内控措施。完善货币资金管理制度，确保岗位不能兼任，规范保存印章和票据;按照程序签字和盖章;注重日常现金盘点、账实核对。

2.实物资产和无形资产的内控措施。完善健全内部管理制度，建立资产台账，定期清查盘点，账实核对;严格执行资产调剂。

（五）加强建设项目管理环节内控监管

完善建设项目业务的管理制度，明确项目建设和可行性研究与项目决策预算编制项目实施等工作崗位不能兼任，在建设项目实施中形成相应的议事决策机构。加强项目审核机制和项目招标管理机制，完善投资控制和严格审核相关程序变更，进一步提升工程管理部门和财务部门的协作，严格依照审批程序进行付款，按照相关规定进行结算，并及时的完成竣工决算，按照合法程序移交资产和档案。

（六）加强合同管理环节内控监管

经济合同管理应涵盖订立、履行、归档、纠纷处理四个方面。其内控措施分别为：制定经济来往合同相关的内控程序，完善合同内部管理制度，在规章制度中明确规定合同授权的审批范围;按照章程保管和使用合同授权章，规定合同所授权范围，如有必要也可以申请有关专家参与合同活动。严格监管合同履行情况，并且密切监视合同变更和解除情形，进一步完善合同登记管理、分类和归档。

四、总结

综上所述，行政事业单位是关系我国综合发展的重要组织，而财务管理又是单位的核心性工作，为单位六大业务环节风险管控把好关更是至关重要，从多角度全面提高行政事业单位的内控质量，促进内控制度的不断向前发展，有利于行政事业单位的长足发展和进步。

参考文献：

[1]汗刚.行政事业单位内部控制信息化探索与实现路径—一基于云平台[J]财会通讯，2019，（26）：110-114。

[2]曹小栋.行政事业单位财务内控存在的问题及对策[J]中国集体经济，2019，（26）：115-116.