基层卫生院财务内控管理研究

■延玉坤

（广饶县丁庄中心卫生院）

引 言

加强基层卫生院财务内控，对于改进卫生院财务管理模式，确保基层卫生院资金资产的安全可靠，实现企业财务管理的规范标准具有重要作用。然而基层卫生院自身无论是在组织结构、业务活动、财务管理模式等方面都有着独特的特点，因而这也决定了基层卫生院财务内控管理模式较为复杂，一些基层卫生院在财务内控方面出现了不少问题，要求基层卫生院必须深入分析财务内控管理中存在的问题，系统的改进提高，促进基层卫生院整体管理体系的完善提升。

1 加强基层卫生院内部控制管理的重要意义分析

对于基层卫生院来说，开展实施财务内部控制管理，主要是通过建立完善的财务内控管理制度，对基层卫生院日常财务会计工作，尤其是基层卫生院的收支情况、基层卫生院的资产情况等进行控制，通过完善的财务内部控制对基层卫生院的财务管理进行监督，确保财务会计信息数据的真实准确以及每项资金流动的统一合规。强化基层卫生院财务内部控制的重要意义主要体现在以下几方面：

（1）强化基层卫生院财务内部控制可以提高财务管理的规范化水平。财务管理在基层卫生院的日常管理之中具有非常重要的作用，完善基层卫生院的财务内控体系，可以对基层卫生院内部有关的会计核算业务以及财务处理业务进行规范，进而实现基层卫生院财务管理体系的规范完善。

（2）强化基层卫生院财务内部控制可以确保资产的安全完整。基层卫生院的资产一般属于集体资产或者国有资产，因而对于基层卫生院的资产管理等方面都有着非常高的要求，加强基层卫生院财务内部控制，可以进一步规范完善基层卫生院的资产管理体系，确保基层卫生院内部的国有资产可以得到最大程度的利用。

（3）强化基层卫生院财务内部控制可以促进提高财务会计信息质量。建立系统完善的财务内部控制体系，更有利于确保财务会计制度的严格执行确保医院财务会计资料以及单位内部有关业务活动记录的真实完整，提高基层卫生院财务会计核算的准确性。

（4）强化基层卫生院财务内控可以确保内部管理的合法合规。严格财务内控能够确保基层卫生院在内部业务活动和财务管理过程中严格执行相关的法律法规，严格执行落实有关的政策制度，进而确保基层卫生院内部各项经济活动的开展合法合规，为医院的长远可持续发展提供良好基础条件。

2 当前基层卫生院财务内控管理中存在问题分析

财务内控在基层卫生院的内部管理方面有着非常重要的作用，但是当前一些基层卫生员在管理过程中缺乏财务内控意识，财务内控的组织体系也不够完善，因而出现了不少的问题，集中表现在以下几方面：

（1）基层卫生院财务内控意识不够强。基层卫生院的管理层主要是基层卫生院的业务骨干，医疗专业技能水平相对较强，但是综合管理能力不强，因此基层卫生院普遍存在着财务内控意识薄弱的问题，没有注重在卫生院内部建立完善的财务内控体系，财务内控环境较为薄弱，基层卫生院内部的治理模式不够科学，决策机制不够合理，财务内控在基层卫生院内部的具体开展实施方面面临着较多的制约。

（2）基层卫生院财务内控执行不够有力。在当前基层卫生院财务内部控制方面，业务层面内控力度不足的问题仍然比较突出，有的基层卫生院的内部的预算组织管理体系不完善，预算编制不够科学，预算执行不够规范；有的基层卫生院收支业务管理不够规范，对于门诊经营收入没有编制现金日记账；有的基层卫生院的采购程序不够规范，合同管理流于形式，因而在基层卫生院财务内控管理实施中经常出现各类问题。

（3）基层卫生院财务内控监督管理不完善。确保医院财务内控的规范有序实施，还应该注重在基层卫生院内部建立完善的财务内部监督体系，但是当前基层卫生员普遍存在着监督力度不足的问题，尤其是基层卫生院内部审计监督作用的发挥不到位，有的财务内部审计主要是对基层卫生院内部的收入以及支出等业务进行简单的审核，主要是审核票决的合法合规性，对于资金管理情况、会计核算情况、内部控制制度执行情况等缺乏有效的审计监督，因而不利于及时发现解决在基层卫生院财务内控管理方面出现的问题。

3 加强基层卫生院财务内控管理的措施分析

完善基层卫生院的财务内控体系，应该注重结合基层卫生员内部管理的实际情况，建立完善财务内控管理制度，强化财务内控执行，做好财务内控风险评估预警以及内控监督，重点应该从以下几方面进行改进完善：

（1）完善基层卫生院财务内控基础体系。加强财务内控对于改进完善基层卫生院财务管理具有非常重要的作用，在基层卫生院内部管理方面，卫生院的管理层应该充分认识强化财务内控的重要性，深入了解财务内控的基本原则要求、目标要求以及相关的管理措施，增强基层卫生院领导对于财务内控的重视程度。同时，应该在基层卫生院内部建立完善的内部治理机制，明确基层卫生院内部的医务、门诊、疾控、财务、行政等部门的职责权限，并尽可能的在基层卫生院内部建立起相互约束的治理机制，以确保财务内控管理能够在医院内部顺利推进实施。此外，在基层卫生院的财务内控管理方面，还应该充分动员基层卫生院内部职工充分参与到财务内控体系之中，提高基层卫生院内部员工参与内控管理的积极性，确保财务内控管理制度得到有效的执行落实。

（2）完善基层卫生院业务层面的财务内部控制。在业务层面财务内控措施的优化改进方面，重点应该从以下几方面进行改进：第一，强化全面预算管控，改进预算管控流程，按照主管部门预算要求等制定基层卫生院的预算管理办法，并对预算目标进行相应的细化分解，组织医疗和门诊等业务部门汇总预算草案，在预算执行过程中严格按照预算计划编制预算台账，对预算实际、累计差异等进行记录分析，促进预算管理目标的顺利实现，增强基层卫生员内部经济活动的规划性。第二，改进卫生院的收支业务控制，优化医院的收支流程，尤其是由于基层收入种类较为繁多，支出较为复杂，应当每日做好出纳对账工作，对基层卫生院内部的支出审批权限等进行细化明确，定期汇总分析收支情况，并将基层卫生院的收入和支出进行分开管理，提高基层卫生院收支管理水平。第三，优化基层卫生院的采购管理，在基层卫生院的医疗等业务部门提出采购计划后，由基层卫生院的财务部门会同采购管理部门进行研究分析，严格入库管理以及物资领用管理，提高采购管理水平。第四，突出不相容职务分离等关键财务内控管理制度的落实，结合基层卫生院管理的实际情况，在基层卫生院内部建立完善的财务管理岗位，合理设置出纳和会计、资产管理和记账、授权审批和业务经办等不相容岗位之间的分离，提高内部业务办理的规范性；第五，严格基层卫生院的资产管理，尤其是建立完善的基层卫生院资产盘点制度，强化对基层卫生院内部各种医疗器械以及耗材的管控，并做好资产的盘点以及报废处置等管理工作，确保资产的安全可靠。通过强化基层卫生院财务内控的执行力度，促进基层卫生院财务内控目标的顺利实现。

（3）完善基层卫生院的风险预警评估管理。在基层卫生院财务内控体系中，风险预警评估有着非常重要的作用，在风险预警评估体系的建立实施以及开展方面，首先应该严格落实基层卫生院内部财务部门以及医疗、门诊等业务部门的风险管理责任，确保各项财务会计业务处理活动的开展实施严格遵循相应的法律法规，避免出现财务造假等行为。其次，应该针对基层卫生院在日常管理过程中可能出现的各类风险问题建立财务风险预警体系，系统全面的选择财务风险预警指标，对于潜在的各类财务风险问题，及时的评估财务风险的发生概率以及财务风险可能带来的损失等，有针对性的提出应对管控策略，有效避免在基层卫生院经营管理过程中可能出现的各类财务风险问题，确保基层卫生院经营发展的正常稳定。

（4）加大基层卫生院财务监督管理力度。规范基层卫生院财务内控制度，还应该完善财务监督管理，尤其是强化会计监督力度。在会计监督开展实施方面，应该突出重点，尤其是以下几方面：强化对基层卫生院医用耗材的账目管理，特别是避免在基层卫生院医用耗材采购以及使用管理方面出现随意性的问题；严格基层卫生院内部的对账制度，确保基层卫生院内部的账表管理、账账管理以及账实管理；规范基层卫生院的财产清查制度，提高资产管理的规范性，避免出现资产限制或者资产流失等一系列的问题。在财务会计监督的具体开展实施方面，重点应该发挥内部审计的作用，明确基层卫生院内部审计工作开展实施组织体系，明确审计工作责任、审计职责权限以及审计业务范围，尽可能的拓展内部审计的职能范围，通过内部审计促进完善基层卫生院的财务内控体系。同时，还应该积极配合财政、纪检监察、审计等机构的外部监督力度，配合做好对基层卫生院财务管理状况的监督检查，促进提高基层卫生院财务管理工作水平。

4 结 语

完善基层卫生院财务内控体系，应该结合基层卫生院治理的实际状况，完善财务内控环境，建立完善财务内控制度，强化财务内控活动的执行力度，强化财务内部监督，进而充分发挥财务内控的作用，实现企业整体管理水平的提升。