增值税税率变动对水利工程项目的影响

程 蔚

（湖北省水利水电规划勘测设计院，湖北 武汉 430064）

自营业税改增值税开展以来，其试点的范围在不断增大，在我国的很多地区都进行了推广。同时，营改增包含的行业范围也在不断扩大，除了我国的建筑行业，水利行业等都已经加入了这一阵营。营改增的改革可能会对社会的稳定发展产生一定的影响，为了能够进一步将其影响降到最小，必须采取一些有效的措施。而要想进一步推进营增改的改革力度，确保其相关措施的贯彻落实，我国的财政部门、各个行业部门通过发布相关的公告、办法来对税率调整幅度进行进一步的具体规定，如《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号），《水利工程营改增调整办法》（办水总[2016]132号），《水利部办公厅关于调整水利工程计价依据增值税计算标准的通知》（办财务函[2019]448号。

1 增值税制度改革的重要意义

我国一直都在对增值税制度的内容不断进行修改与完善，力图其能够达到更加良好的效果。近些年来，我国非常重视税率改革，其侧重点就是进一步降低相关行业的行业税率，从而实现小规模纳税人年销售额标准的提升，这种改革方向是非常适合增值税制度的改革以及经济发展的客观规律的。在我国经济不断发展的今天，如何更好地减少企业所承担的税务负担，是我国税率改革的重要方向。

增值税税率改革对于企业来说具有非常重要的意义，其对企业的经营、未来发展等方面都会产生不同程度的影响。在此时代背景下，企业也应该就如何更好地利用这一重要政策而制定相关的措施，从而帮助企业实现稳定、可持续发展，促进企业的进步。水利行业、建筑行业、交通行业等都是增值税制度改革的重要获益群。当然，在不同的水利工程项目上，增值税税率改革所带来的影响可能是不同的，有些会出现税赋增加的情况，有些则会出现税赋减小的情况，针对这一现象，企业还需要做好税务的相关统筹规划，掌握相关的税务知识。

2 增值税新政策对水利工程项目合同价格的影响

根据相关的税收规定，水利行业企业可以根据工程项目不同的具体情况来选择不同的计税方法，它们分别是一般计税方法与简易计税方法[1]。税率下调的改革都将会对这两种计税方式产生重要的影响，所以在此对其经济指标方面的内容进行相关的影响分析。

首先是简易计税项目，它的适用增收率为3%，进项税不能抵扣，含税总价即为成本。在税率下调改革的影响下，如果工程项目业主与施工方之间协调的含税总价没有产生变化，那么也将不会对简易计税项目的财务以及税务指标产生较重要的影响。如果施工方的税率出现了下降的态势，而含税总价并没有发生变化，施工方将会是税率下调的最大受益者。因此，如若出现了上述情况，业主可以根据实际情况来跟施工方共同协调合同的价格，从而对合同的价格进行适当的缩减。如果合同的价格能够降低，施工方与业主就可以同时享受到税率下调所带来的好处，因为合同的价格下调可以进一步降低项目的成本，提高项目所获的收益。水利工程项目如选择简易计税方法，其主要的难度就在业主与施工方的谈判过程中。为了能够达到更好的谈判效果，工程项目业主可以适当制定出有效的谈判策略，从而促进合同价格的下调[2]。

另外，对于一般计税项目，税率下调的改革在一般计税项目中产生了比较宽泛的影响。它主要体现在销项税、进项税以及附加税费方面。根据其产生的影响可以从多方面考虑，包括收入、成本、利润以及税负等，根据其产生的影响在此提出相关的应对建议。税率下调对于水利工程项目的收益以及成本方面都会产生一定的影响。结合增值税的特点，同时考虑合同中条款的约定，受到税率下调的影响，如果含税价格没有发生改变，现金流也保持原来的状态，那么不含税价格将会发生一定的变化，对应的其相关的收益以及成本也会发生改变，附加税费也会相对以前有所出入。但如果没有发生改变的是不含税价格，相关的收益以及成本都将不会发生变化，相反的含税价格以及现金流将会产生一定的变化，但是附加税费也会出现改变。水利工程业主和施工方之间关于含税价以及不含税价的改变问题还需要展开更多的讨论，其不同成本的改变，带给水利工程项目合同价格的影响也是不同的[3]，基本上可以分成以下四种情况：

（1）业主和施工方的含税价都没有发生改变，整体还是根据原来的合同价格来进行。

（2）业主的含税价不发生改变，而供应商的不含税价保持不变。

（3）业主的不含税价保持不变，供应商的含税价保持不变。

（4）业主和供应商都对相应的价格进行改变。

上文所述的不对价格进行调整就是表示保持原合同的含税价格，但是不含税价会相应地做出一定的变化。价格如果保持原有的状态不进行调整，含税收入和成本都将会受到影响。调价就是对原合同中的含税价格进行适当的改变，但不含税价并不会受到影响，在该情况之下，保持收入或成本不发生变化，进行价格调整主要影响的是现金流。

3 增值税税率变动对水利工程项目不同利益方的影响

增值税属于价外税，但是关于价税分离的理念我国还没有深刻地贯彻落实，所以在很多情况下并没有真正地实现价格和税金的分离，两者之间还是进行合并计算的。受到这种现象的影响，产品类以及服务类的价格需要依据价税合并数来决定，当然水利工程项目也不例外。对于一项工程的计价工作来说，其不含税金额要由定额以及工程造价的相关信息来共同决定，然后确定合适的税率，最后通过计算将工程项目的含税价格确定下来。根据当下的税收政策，如果需要提供水利工程建设服务的对象为特定的甲供工程，那么只能用简易计税方式来计税。一般计税方法的计价主要以不含税的价格来决定，而对于简易计税方法来说，其主要的计价依据为含税金额[4]。

在水利工程项目建设的过程中，项目业主与施工方对于该项目的想法是存在一定差异的。对于水利工程项目施工方来说，他们非常重视项目的可获利额度，这对施工企业的可持续经营非常重要。但是对于水利工程项目业主方来说，他们更加关心的问题是如何能够合理控制工程项目的投资。因此，要想让双方都受益，达到最理想的状态，就需要找到一个平衡点，依据相关的税收政策以及计价规定来采取合适的计税方式。如果采用的是一般计税方法，那么费用项目的计价将会依据不含税成本而展开，但如果采用的是简易计税方法，费用项目的计价将会根据含税成本来确定。对于工程项目来说，采用一般计税方式会更低，项目业主可能会更倾向于这种方式。对于水利工程项目施工方来说，参与项目之前就应该先进行相关的工程成本测算，对两种不同的计税方法所决定的含税成本进行比较，再根据当下所实行的税收政策制定相关措施，选择出最佳的计价方式，从而尽可能地达到双方都满意的效果。

在增值税税率变动的影响下，水利施工企业要积极地跟业主和供应商进行合同相关内容的讨论，从而确保相关工作的顺利开展。对于国家所出台的这一减税政策，合作双方只有积极配合才能共同享受其所带来的益处。双方在协商的过程中应该积极主动，互帮互助，达成良好的合作，创造双赢的局面。除此以外，企业也应该做好相关的财务管理工作，适当地调整和优化企业的财务制度，在成本以及收入的核算方面应该投入更多的重视。企业还需要重视对相关人员的培养，提高工作人员的理论知识与实践能力，让他们能够充分掌握相关的政策内容，并对其进行合理且详细的分析，达到更好的工作效果，帮助企业更好地享受政策所带来的众多好处，促进企业的未来发展。

4 结语

综上所述，增值税税率变动是一项非常重要的税率改革，对于很多行业都会产生非常重要的影响，而水利工程建设项目也不例外。增值税税率变动的影响反映在很多方面，为了更好地应对这些影响，从税率改革中获取更多的益处，企业必须根据实际情况制定好相关的措施，特别是在跟合作方进行合同上的谈判与交流时，要能准备好对应的策略，从而与合作方们共同收获增值税税率变动所带来的好处。在增值税税率改革的背景下，企业应该更加注重财务管理的工作，根据具体情况来对财务制度进行适当的调整。同时必须熟悉政策的主要内容，通过税务改革所带来的的便利实现企业更好的发展。