分析营改增对煤矿企业财务的影响及税收筹划对策

2020-02-28刘蕴鹄

经济视野 2020年12期

文| 刘蕴鹄

营改增对煤矿企业财务产生的影响

1.财务管理要求提高。随着营改增税制改革的不断深入，进一步对企业财务管理的要求提高，比如企业在进行业务活动时，要正确开具增值税发票才能够进行审批付款流程的办理，同时内部人员在进行培训、出差及会议时也要积极获取增值税专用发票，才允许报销。因此，煤矿企业财务管理人员要不断完善财务管理制度，进一步加强财务管理，以此更好地应对营改增对企业各个方面的要求。

2.税收筹划难度增加。在煤矿企业经营管理中，本身就会涉及到许多项目，而且交易环节和供应商也比较多，而在营改增实施之后，使得企业增值税纳税范围变得更加广阔，同时也增加了一定税目及税率。面对这样的情况，煤矿企业在进行相关交易活动时，就必须要从供应商选择到价格确定整个过程进行税收筹划。一方面是因为不同性质的纳税人所开具的发票也会不同，这样能够抵扣的进行金额也会不同，所以会影响交易合同的定价；另一方面是因为煤矿企业属于劳动密集型的企业，需要花费较多的人工成本，包括企业内部员工、临时用工、外包工队等成本，这些成本在结算时采用的税率就不同，其中临时用工就无法开具发票，也就不能进行进项税额抵扣，所以要求煤矿企业要注重人工成本这一方面的税收筹划工作。

3.财务核算难度增加。在营改增实施之前，煤矿企业税收项目相对较少，在营改增实施之后，税收项目有了一定程度的增多，随之也使得核算项目增多，这样便增加了财务核算的难度，核算人员面临着较大的工作压力。主要表现在，财务人员在进行财务核算时，需要仔细核对开票信息，同时还要判断发票是税率是否正确，发票备注栏是否与实际情况相符等，如果财务人员不能仔细核对与及时调整，都会影响财务核算的效率与质量。同时，在营改增实施之后，允许不动产进行税额抵扣，这样便减少了企业固定资产的入账价值，这都对煤矿企业发票管理的要求提高，如果在实际工作中不加以重视，则很容易会出现错误，给企业带来较大的税收风险。

基于营改增下煤矿企业税收筹划的对策

1.深入进行税收筹划的研究。在营改增实施后，煤矿企业应当深入进行税收筹划的研究，可以从以下两个方面进行：第一，从筹资方面开始着手，煤矿企业应当重点考虑如何降低企业承担的财务费用，采取何种融资形式，以此保证企业的资金充足。营改增的实施，根据财税相关规定，允许融资租赁租金支出可以进行进项税额的抵扣，但融资性售后回租不得进行进项税抵扣。对此，煤矿企业应当结合这一规定，进行融资模式的调整和创新，综合考虑融资租赁的节税效应和利率，选择更优的融资方案，以此降低企业的融资成本，实现企业经济效益最大化。第二，从生产经营方面入手，在相关工程中，通常情况施工单位属于一般纳税人，但是往往施工单位会在税务部门中将开拓工程进行简易计税项目的备案，这样项目在36个月内不得变更，在项目结束后就会按照3%的增值税税率进行结算，这便会对煤矿企业的生产成本和税法产生直接影响。因此，煤矿企业在进行税收筹划时，要充分考虑这一方面，在与施工单位签订合同前，应当选择合适的承包形式，同时要充分考虑施工结束后所获得的发票税率，通过比较分析，选择成本最低的税收筹划方案，确保企业效益的增加。

2.加强增值税发票管理。营改增实施后，增值税税目、税率增多，其中便可以利用增值税专用发票进行进项税抵扣。针对这一情况，煤矿企业在进行税收筹划时，应当要规范专用发票管理，并在此基础上获得更多的进项税抵扣，以此降低企业的税负。由于在生产经营管理中，销售方大多数为小规模纳税人，要想取得增值税专用发票需要到税务局代开，这样会增加专用发票获取的难度。对此，企业应当加大国家税收制度的宣传力度，让更多职工了解到专用发票的重要性及作用，要求各部门及职工在生产经营时，应当积极索取增值税专用发票，同时在与供应商交易时，也应当通过有效的沟通获取专用发票，为企业进行更多的进项税抵扣，减轻企业的税务负担。

3.提高财务管理人员的综合能力。首先，财务管理人员要及时掌握国家最新的税收法律法规及当地税收制度，深入进行税制的分析和解读，充分了解营改增政策的内容，以此更好地进行税收筹划，保证企业涉税业务合法合规的情况下，合理进行避税；其次，煤矿企业要重视财务管理人员的培训，安排层次更高、专业性更强的技能培训，可以邀请专家进行理论知识的讲授，并将理论知识与实践操作相结合，确保财务管理人员在进行税收筹划时能够充分将理论与实践结合，以此兼顾到企业实际发展的需求，并优化财务管理工作，从而降低风险发生几率，提高企业生产经营效益。