对加强卫生事业单位财务内部控制问题的相关思考

2020-02-28赵美霞

经济技术协作信息 2020年31期

◎赵美霞

在我国经济高速发展的大环境下，卫生事业单位财务所面临的管控难度越来越大，财务风险不断增加。因此卫生事业单位财务内部控制管理人员，必须要积极转变管控思想以及方法，做好单位内部控制机制的重构与优化，全面提升财务管理效力，防治财务舞弊以及腐败问题，提高卫生事业单位的公共服务效率与效果。

一、卫生事业单位财务内部控制中存在的问题分析

1.内控意识差。随着我国经济的迅速腾飞，国家加大了对各项事业的资金投入力度，但是，卫生事业单位获得的有限的财政拨款远不能满足卫生事业单位发展的需要，特别是对于一些差额拨款的卫生事业单位而言，出现了事业经费严重不足的问题，而有的卫生事业单位还出现了合理经费无法得到满足的问题，例如：经费浪费问题严重，违法犯罪现象屡禁不止。透过现象看本质，不难发现，卫生事业单位之所以会造成这种问题，主要是由于目前我国卫生事业单位内部控制意识差、内部控制环境薄弱造成的。作为卫生事业单位实施内部控制的基础，在一些卫生事业单位中的一把手、领导层并不真正了解内部控制的重要性、也不重视内部控制制度的实施与完善，只是片面地认为卫生事业单位的资金主要是来自国家和地方财政拨款，需要国家财政通过预算进行安排，本单位只需要对资金的使用进行安排就可以了，不需要进行内部控制。这种错误的、片面的认识导致卫生事业单位的经费支出严重浪费，严重的还导致卫生事业单位经费支出严重失控。因此，缺乏充分认识、全方位、全流程内控、全员参与的环境导致卫生事业单位的内部控制体系建设较为滞后。

2.财务管理环节薄弱。在一些卫生事业单位中，财务管理制度尚不完善、不健全，会计基础环节薄弱。例如：会计岗位责任不清、权责不分、管理程序缺乏规范性、科学性，有的财务事项在处理时只是遵循过去的习惯，在财务管理上存在很大的随意性。还有的卫生事业单位虽然制定了相关的财务管理制度，但是，由于缺乏完整性，使得财务管理相互之间不协调、不配套。另外，由于卫生事业单位的人员编制有限制，在岗位设置上经常出现一人多岗的现象。这些问题的存在，很容易使卫生事业单位出现财务处理上的失误和一些舞弊行为的发生，最终导致卫生事业单位的资金安全无法得到保证。

3.预算控制环节缺乏有效的刚性约束。内控意识的缺乏使得一些卫生事业单位内部并未形成规范性的预算约束。例如：预算的编制缺乏科学性、计划性，并未将预算支出细化到每一个项目中，这种缺乏预见性、流于形式的预算编制很容易造成预算执行中的偏差，经常出现随时调整和追加预算的问题，对预算进行控制就更谈不上了。例如：有的卫生事业单位这种缺乏刚性约束的预算最终导致单位的招待费、差旅费、办公费、公车的维护费等开支随意性大，超支严重，甚至还出现了在公用经费不足的情况下，挤占专用经费的问题。

二、加强卫生事业单位内部控制的相关对策

1.树立和增强内控意识。对单位负责人的内部控制意识进行强化是增强卫生事业单位内控意识的首要前提。卫生事业单位的负责人是单位全体员工的工作榜样，具有带头作用，因此其自身的内控意识和行为都影响着每一位员工。《会计法》的颁布更加确立了单位负责人应有的责任，即建立并管理其所在事业单位的内部会计控制。因此，要重视对单位负责人的教育及培训工作，不断增强其对卫生事业单位内部会计控制的意识，从而使他们能够有效的建立、健全内部会计控制。另外对全体员工进行内部控制培训也是非常重要的，在使其更加认知内部控制的同时，树立他们在内部控制当中所应具的责任意识。会计工作人员的职业道德与业务能力也是影响内部控制的主要因素，因此要不断在这两方面进行员工培训，从而使他们自觉的遵循各项财务管理制度，使财务监督工作更好地得以实施，进而将一些不法行为扼杀在摇篮之中。

2.建立健全内部会计控制制度。在这个会计信息化时代中，国家要想加强对信息化的建设，首先就需要加强对卫生事业单位的内部控制。结合发达国家所制定的与信息系统相关的法律、法规，将其融入到卫生事业单位内部控制制度当中，切合实际地健全完善内部控制，从而使内部控制制度与政策更加符合卫生事业单位发展，使内部控制制度具有一定框架的同时，打造一个完善的、健全的内部会计控制制度。

3.增强会计信息数据的准确性。卫生事业单位主要依据会计信息数据来进行会计工作，因此，会计信息数据会直接影响到会计工作的效果。卫生事业单位会计部门利用会计信息化将与会计相关的信息数据进行录入或输出。因此为了提高录入数据的准确性，可以在计算机当中建立授权制度，获得授权或许可之后，才能够将信息数据录入到计算机当中。为确保输出数据更加准确，可加大内部控制力度，对数据发送对象进行严格的审核，从而使信息数据得到有效的保管。

4.控制会计人员权限。卫生事业单位在进行内部控制的同时，也要重视一些人为因素，对会计工作人员制定一些相关权限，建立一个工作人员相互监督、相互独立、相互制约的管理机制，从而保障工作人员的行为更加规范。当然明确工作职责是每个操作人员都应做到的工作内容，从而让每个会计人员做好自己的本职工作，进而防止干预现象的发生。

5.加强对卫生事业单位的会计内部监督。除了以上内容，在优化和重构卫生事业单位财务管理内控问题上，还必须要强化会计内部监督职能，结合当前单位的实际情况，以及财务运行的不同阶段，将会计内部监督分为预算监督与执行监督两个部分。在预算编制阶段，各职能部门从不同实际情况出发，严格相关流程进行审核。在执行监督阶段，强化执行力度，严格落实相关规定和制度，不允许徇私枉法，严格控制舞弊行为的出现。