浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用

(中南林业科技大学商学院 湖南 长沙 410004)

在社会主义市场经济的初期，人们普遍认为税收筹划是刻意逃避税收，对国家税收造成损失。而随着我国市场经济发展的不断深入，大家知道纳税是企业的义务，可在许多涉税项目中，如果没有采取正确的税收筹划方案，企业或许会面临严重税负。当代企业的运营目标是实现收益的最大化，于是，在遵守基本的税收法律与制度的前提下，通过设计合理的税收筹划方案，尽可能减少税负，是企业生存发展的重要出路。

一、税收筹划在企业财务管理中的应用

(一)投资活动税收筹划。进行投资获得利润，是企业存在的前提条件，发展目的和主要方法。于投资者而言，对企业投资是为了获取更多利润。由于当前社会主义阶段共同富裕目标的提出和实践，对企业的利润进行税收以平衡国民收入水平。也为缩小贫富差距，加强基础建设收集到了更多的资金。企业就是依靠投资获得利润，在计算企业经济利润时，应该要充分考虑税收这一因素。

首先是企业投资所需资金，一是来自企业先前资金的积累，二是筹集资金。在筹划过程中，会因为企业的结构不同而有所不同。特别是资金结构不同，将导致税收筹划结果不同，从而对税金的预算产生影响。如果预算有偏差，那么必然会给企业后期的税收带来些许负面影响。

其次投资方式可分为直接和间接。由直接投资的方式产生的新生产力，来自于新建或转让；兼并或收购；又或是资产置换等。由于这种方式又存在很多不同的方式，于是新生产力对后期的税收负担也有不同程度影响。间接投资方式主要通过发行股票、债券等，则在政策方面存在不同。由于要在企业的实际效益中扣除税金，则在进行效益考量时就要将税收加以考虑。然后才可以在结合风险分析的基础上，对各种方案进行利弊权衡。

最后企业作为实体经济形式，存在许多不同的类型。根据其性质的不同，企业的组织形式、结构等都将有不同。那么不同的企业之间的税收和税收的负担也有不同。

(二)筹资活动税收筹划。企业的方方面面都需要资金的支持。若是资金不足，企业就要进行筹资。所以筹资活动不但要进行税收筹划，还要注意筹资结构的调整及其影响。通常筹资的方式将决定筹资的结构。1.一般有两种方式通过外部形势获得筹资。一是负债，二是权益。负债筹资到期将偿付本息，存在较大的风险。若在税前将利息扣除，所需成本就会较大降低。而通过权益筹资则没有期限，尽管不用付息，却需要偿付股息。且在税前不会将股息扣除，那么所需成本会很高。如果前者的比重比后者所占比重高，那么节税收益会上升。但这一比重也不宜太高，要相对平衡才能使资本结构较为合理。2.通过融资租赁筹资。当前我国的融资环境相对较差，而融资租赁作为当前市场主流方式，已被大家接受。这种筹资方式与别的方式相比相对更为简单，并且在短时间内便可申请到资金，在很大程度上解决了企业急切需要资金的问题。更为明显的优势是，相关的利息和资产折旧都可以在税前完成，降低了大量企业融资成本。

(三)生产经营活动税收筹划。1.收入筹划。收入筹划同样以减轻企业的税收负担为目的，通常会将纳税义务滞后或延迟。除这以外还有许多其他方式，例如选择并确定合理的销售结算渠道，并且准确把握企业收入的时间。又或者延长提货时间，特别是要错过纳税时间。2.成本费用筹划。成本费用筹划是以减少企业在税收方面的成本支出为目的，采用的方式通常是在不同存货计价、折旧摊销等方法的确定和选择。除这以外仍有别的方法，像是采用最利于企业的存货计价方式。还有折旧要跟进企业获得最大有利优势来进行方式的选择。

(四)收益分配活动税收筹划。1.利用再投资退税政策。当前我国法律不断完善，根据相关税法规定，如果外资企业将本年的经营利润进行再投资，而投资对象仍属于我国的企业范畴，则该外资企业所得税收当予以退还。2.股利分配税收筹划。股利的分配能够以现金的方式分红，也能以股票的方式分红。股利分配这种税收筹划方式，将影响到企业的资金和股东的个人所得税。若是采用前者，则股东需要向国家上缴个人所得税，那么企业计算分红时，要扣除这一部分，企业资金会流出。若是采用后者，则企业不需要以现金的方式支付分红，那么股东个人不需向国家缴纳个人所得税，企业的资金流转也较为顺畅。

二、税收筹划在企业财务管理应用中应注意的问题

(一)税收筹划应系统宏观地考虑。虽然进行税收筹划能使企业的经济负担减轻一些，但是或许无法从根本上完全解决，原因在于影响企业经济负担的项目繁多，税收负担仅仅是其中一种。哪怕这种负担通过税收筹划有所降低，而其它负担并无降低甚至有所提高，那么企业的整体经济负担还是会上升。于是，若想实现企业整体经济负担下降，仅针对这一方面实行筹划还是不足的，必须去考虑企业整体的发展，不能单纯追求某一部分降低，而忽视企业的整体情况。可以说企业的税收筹划应当配合企业的财务管理，实现双方的一致目标。

(二)税收筹划要考虑货币的时间价值。当对企业进行税收筹划时，必须要注意时间价值。对于前一次选择的最优税收方案而言，它可能只对前一次的税收负担有降低作用，但是对后一次或者以后的税收负担降低则并无作用。所以，怎样把握时间价值是非常重要的。若是简单的采用前一次的税收筹划去应付后一次及以后的税收，那么将会会出现不良效果。所以，为了不出现这类不良效果，企业中相关的财务管理工作人员要注重资金的时间价值观念，不能粗浅的只用前后税收筹划来比较，必须将以前的税收筹划方案统一按照当前的企业实际情况进行相应折算。

(三)税收筹划必须遵守国家的税收法律法规。由于国家的相关税法会不定期出现变动，加之企业的发展情况也存在诸多变化，则税收筹划也应当随机应变。所以企业的财务管理相关工作人员既要随时注意国家税法的相关更改变动，还要时刻观察并重视企业的经营方面的变化。税收筹划不仅要在法律的框架下开展，而且还要随时与外界经济环境、政治环境保持高度一致。从而为企业排除了不必要的麻烦，防止了企业因受到风险而蒙遭损失

三、结论

综上所述，税收筹划与企业财务管理之间不但相关联，而且两者存在互惠互助和不可分割的关系，对企业的生产经营产生积极的推进作用，另外财务管理与税收筹划的目标都是企业的财务规划，具有一致性。在进行税收筹划时，不但要考虑以及衡量财务管理目标、财务决策，还要遵守国家的法律法规。特别是企业要着重关注税收筹划对企业总体上的影响，要求相关工作人员既要重视基础知识，也要注重资金的时间价值，从企业的整体出发，去制定、考量、比较和选择最适合企业发展所需要的税收筹划方案。