税收优惠对小微企业带来的影响

吴钦涵

(重庆理工大学 重庆 400054)

一、小微企业概念

实际上“小微企业”没有一个准确的定义，是相对于“大中企业”而言的一种普遍说法。与之相关更详细的一个解释，是在《中小企业划型标准》中，划分标准将各个行业的特点结合起来，按照公司的员工总数、经营收入总额这些相应指标，将其划分为：微型企业、小型企业、中型企业三种，其中微型和小型企业可以看做小微企业。

“小型微利企业”是以《企业所得税法》以及其相关的实施条例为基础得出的一个概念，指的是满足税法规定要求的某些特定的企业，与小微企业在概念划分上略有不同。小型微利企业的概念一方面是体现在企业的规模小上面，另一方面更多的体现在企业获取的利润微薄这个性质上面。具体的划分条件是按照普惠性减免税收政策的规定，是指纳税主体的从业员工数未超过300人、年应纳税所得额未超过300万元、并且总资产金额未超过5000万元的企业，另外纳税主体所从事的行业不能是国家限制和禁止的行业。同时满足以上的条件，才能认定为是小型微利企业。

二、小微企业的重要性

从市场占比来看，小微企业与小型微利企业是存在认定标准上的区别，但概念划分下的企业重合度必然是较多的，通过小型微利企业的数据是可以反映出小微企业一定情况的。小型微利企业的标准提高了以后，符合要求的企业比例约占整个企业所得税纳税人的总数的95%，也就是相当于95%的企业都是企业所得税征收中的“小型微利企业”，也就足以证明小微企业占据市场份额之多，从而证明小微企业在市场上的重要性。

小微企业是占据整个市场主体的绝对多数，为市场创造了大量的就业机会，对整个社会的就业率做出了大量贡献，并且在推动市场产品创新的方面也起到极大的作用。由于小微企业对市场高度敏感，可以通过定制化生产适应人民群众的多样化需求，扩大了居民的消费，在稳定消费增长上起到了积极作用，促进了国民经济的增长，对于我国经济的可持续健康发展起到了重要作用。

三、小微企业相应税收优惠政策

(一)小型微利企业所得税优惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按5%纳税)；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按10%纳税)。

这个政策加大了减免税负的力度，对小型微利企业的实际税率分别降到了5%和10%。与之前的税收优惠相比，这次将小型微利企业的认定条件做了相应的改变，将企业的年应纳税所得额整体提高到了300万元以下，员工人数增加到300人以下等，这些变化都体现出了国家对于小型微利企业认定条件在逐步放松，更多的企业能享受到优惠，而进行更好的发展。

(二)“六税两费附加”减征优惠

各省市级的人民政府按照本地区的实际情况，以及宏观调控的需要进行确定，可以对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税(不含证券交易印花税)、房产税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。全国所有省都已明确表明小微企业享受“六税两费”的优惠都按照50%的顶格幅度进行减征。31个省市均已发布了六税两费的减征政策文件，并自2019年1月1日起开始执行。

(三)小微企业融资税收优惠

2017年到2019年，金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放的小额贷款产生的利息收入免征增值税；2018年到2019年，纳税人针对农户、微型企业、小型企业和个体工商户发行债券、借款等提供融资担保，以及对上述融资担保提供再担保而取的担保费收入都免征增值税；2018年初到2020年末，针对金融机构发放贷款给小微企业而签订的合同可以不征收合同印花税。都说明国家正在通过税收政策的减免，大力支持金融机构对小微企业发放贷款，逐步解决小微企业融资困难的问题。

四、税收优惠对小微企业带来的影响

(一)降低小微企业税负负担

通过对小微企业的税收优惠及减税降费的政策，小微企业从中受益最直接的表现就是企业税负的降低。税费是企业可变成本的其中一项。小微企业本身利润微薄，难以支撑企业进行研发创新，还要分出一部分利润用于交税，那企业就更难以扩大发展规模。但随着政府税收优惠政策和减税降费政策实施之后，企业的税负压力相比以前是大大减少，甚至许多小微企业将会免交增值税，这样小微企业才能将更多的精力、资金等放到产品管理中去，相比其他企业，更能够在相同成本条件下获得较高的产量，在相同产量水平，获取更多的利润。

(二)加强企业税收筹划意识

小微企业为了享受税收减税降费的优惠，大力加强公司财务会计人员的税收筹划及法律意识，学习税收筹划在减轻税收负担方面的有效作用，不断提升自身纳税筹划工作水平，加大对税收政策的了解，从而加强财务和税务管理的水平，使企业依法在特定标准下实现税收优惠，避免了因税收优惠政策的解读不充分造成的税收损失。如通过对政策的了解，对企业经营收入进行关键节点的控制以达到减免税费。

(三)有利于小微企业营运风险降低

前面可以知道小微企业在规模经济和资金方面都存在着一定的限制。由于规模限制的原因，小微企业很容易受到市场经济政策和环境的影响，经营收入具有一定的不稳定性；由于可周转资金的限制的原因，整个企业的运营风险相对也较高。而在享受了税收优惠政策之后，小微企业能够流动出更多的可周转资金，降低了企业因存在问题导致无法运作的风险，为小微企业的利润收益提供了一定的保障，相对缓和了小微企业运营资金风险高的问题，避免了出现流动资金短缺等问题。

(四)有利于小微企业多渠道融资

在税费减免政策出台之前，许多的金融机构都不愿意为小微企业提供资金贷款或融资。这还是由于小微企业运营存在的风险较大，金融机构害怕贷款无法收回造成的。但伴随着税负的减免，小微企业的经营风险逐步降低，并且国家对小微企业的政策扶持力度在不断加大。这种支持对小微企业本身进行了减免税费，更是对为小微企业提供贷款的金融机构进行了税负的减免，鼓励各金融机构为小微企业提供贷款。

五、结论

随着减税免费政策的陆续实施，小微企业提高了对税收筹划重要性的认知，加强了对专业纳税筹划人才的培养的意识，通过合理的税务筹划，减免了税收，降低了税费，卸下了税负的重担。另外小微企业应加大贷款力度进行投资，促进企业的发展，从而大力对企业产品的创新进行研究，形成企业自身的竞争力，在相应市场中占据更多的份额。