国有企业党费审计制度依据、流程及关注重点

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党费审计对于企业内部审计人员是一个新鲜事物，对拓展审计覆盖面、提升审计价值具有重要意义。在党费审计中，内部审计人员不但要综合理解和运用党费工作的各项制度规定，还需要结合企业实际，对党费管理工作中存在的不足提出合理化建议。

党费审计的制度依据

（一）党费工作的基本规定

《中国共产党党章》是管党治党的总章程，是中国共产党最根本的党内法规，其中将“按期交纳党费”作为入党的必备前提条件之一。

2008年中组部印发的《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》（以下简称《规定》）是党费工作的基础性规范制度，该制度对党费收缴基数和方式、使用范围及管理和监督等均作出了具体规定，可以作为党费审计最重要的制度依据。

2009年中组部编印的《党费工作手册》，对《规定》内容进行了进一步解读，尤其对少数地区、部分单位或特殊岗位享有的5类津贴是否纳入党费计算基数作出了规定。2016年，《党费工作手册》进行了修订，补充了党中央对党费收缴、使用和管理的最新精神，是党务工作者和广大党员的重要工作学习用书。

2017年中组部印发的《中共中央组织部办公厅关于进一步规范党费工作的通知》（以下简称《通知》），对2016年党费收缴工作专项检查中发现的一些问题进行了统一答复，对党员月交纳党费数额上限、党费计算基数、党费使用项目和开支标准等作出了进一步明确和细化，并首次指出“有条件的地方和单位，可委托审计机关对党费使用管理情况进行专项审计”。

（二）补交党费的特殊规定

2016年5月，中组部印发《中共中央组织部关于在“两学一做”学习教育中开展党费收缴工作专项检查的通知》，要求对2008年4月以来交纳党费情况进行检查，对没有主动、足额交纳党费的党员教育其主动补交。同时，各级党委组织部门应将专项检查的情况于2017年2月底前报告中央组织部。

2017年4月，中组部印发《中共中央组织部关于党费收缴工作专项检查中清理收缴的党费使用有关问题的通知》，针对专项检查中清理收缴党费的使用范围、上缴比例和管理方式等作出了具体规定。

（三）其他相关规定

2017年财政部、中央直属机关工委、中央国家机关工委联合印发了《中央和国家机关基层党组织党建活动经费管理办法》（以下简称《办法》），中组部对该文进行了整理和编发，供各地参考借鉴，《办法》对党费审计有一定的指导意义。如《办法》中明确了党建活动经费中列支的城市间交通费、住宿费、伙食费按中央和国家机关差旅费有关规定标准执行。讲课费参照中央和国家机关培训费有关标准执行，在进行党费审计时，可参照《办法》及《通知》中的相关条款，将党费列支中的上述费用分别按照财政部《中央和国家机关差旅费管理办法》、《中央和国家机关培训费管理办法》中设定的标准进行检查。

党费审计流程及关注点

（一）审计流程

根据《通知》相关规定，党费审计属于委托审计事项，内部审计部门无权自主开展，需要在获取企业党委或相关部门委托授权文件后开展工作。党费审计具体流程如下：获取党委或党委组织部门审计委托书；制定审计方案、明确审计范围和重点；下发审计通知书；开展现场审计，通过访谈、调阅资料等方式发现问题并记录，形成审计底稿；出具事实确认书和审计报告，提出审计建议；由相关责任部门落实问题整改。

（二）审计关注重点

1.党费收缴。党费收缴是党费基础性工作，不仅关系到每个党员自身义务的履行，还直接影响党费的后续使用和管理。对于党费的收缴，审计人员可重点关注以下几点：一是党费计算基数是否完整。根据《规定》和《通知》精神，只要是定期、普遍发放的绩效奖金，不论金额高低，都应纳入计算基数，并以1000元为月交纳上限。二是党费是否为按月、主动交纳。三是党费账户开立是否规范。根据《规定》相关要求，党费账户需以党委或党委组织部门名义在中、农、工、建、交、邮储等六家国有银行单独开立，对因历史原因长期将企业账户用于党费收缴，甚至一个账户收支多种费用的，应予以纠正。

2.党费使用。党费使用是党费工作的重要组成部分，也是加强党员教育管理的重要内容，如果对相关要求把握不准、理解不到位，极易出现问题，建议审计人员关注以下几点：一是党费使用是否经集体讨论。对于因时间紧迫、使用金额较小等原因以条线审批替代集体讨论的情况，应及时发现并予以纠正。二是党费是否超范围使用。在审计中应特别关注党费使用是否存在走形变样，如培训党员支出是否变成企业文化活动、团建活动、旅游活动支出，表彰优秀党员是否变成表彰优秀员工或变相为员工发放福利，支持脱贫攻坚是否变为一般性公益支出等。三是党费使用是否超标。在审计使用党费开展党建活动时，要关注企业是否严格执行《中央和国家机关差旅费管理办法》与《中央和国家机关培训费管理办法》等规定，是否存在差旅标准、餐饮标准设置过高，根据员工级别设置不同的费用标准等问题。四是党建活动组织形式是否规范。为激发党员主观能动性，提高党建活动质量，《办法》要求党建活动必须自行组织，不得委托给旅行社等其他单位，审计人员对此也要给予关注。五是党费结余是否过多。《规定》明确提出了“收支平衡、略有结余”的党费使用原则。个别企业在实际操作中因对党费使用的各项要求不熟悉，存在“不敢花、不愿花”现象，审计人员要对此进行关注，督促企业通过提前安排、做好计划等方式实现党费的充分使用。对于补交党费的使用，应关注是否根据中组部要求在2019年年底基本使用完毕，防止资金长时间沉淀。

3.党费管理。党费管理不够规范也是较为普遍的问题，主要体现在以下方面：一是党费工作是否公开。将党费工作情况在党内进行公示并接受党员监督是实现党内民主的有效手段，审计人员可关注企业是否定期进行公示，公示内容是否完整、准确。二是党费管理人员配置是否规范。如党费管理人员是否为专岗专职，是否实现党费会计和出纳分设。三是党费账户使用是否规范。主要关注是否存在将工会经费、共青团团费等不相关费用通过党费账户收缴和列支的情况。四是党费核算是否规范。看是否对党费单独建账，是否对补交党费单设会计科目，会计核算和档案管理是否参照财政部《行政单位会计制度》执行。五是党费使用凭证是否规范。主要关注党建活动使用党费在报销时是否附有活动审批材料、活动方案、活动总结、合同、发票等支持性材料。发票抬头是否为党组织名称，对无法取得发票的是否出具情况说明。