基层央行提升审计服务质效路径浅析

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大数据时代的到来以及环境的不断变化，要求新时代背景下的内部审计应提供高附加值的审计监督服务。为此，内部审计必须及时转变角色，从传统的“全面纠错”向“注重服务”转变，突出服务导向，由以往的监督、评价职能扩展为监督、评价、建议职能，实现审计价值的增值，推动内审工作的可持续发展。

一、监督职能实现路径

一方面，要转变观念提升认识。近年来，党中央为不断加强党对审计监督工作的组织领导，成立了中央审计委员会。针对如何进一步加强和深化审计监督工作，习近平总书记相继作出了重要指示、批示。2018年，审计署专门印发了关于加强内部审计指导与监督的意见，提出了具体的工作要求。2019年，中国人民银行党委提出了全面深化内审工作的指导意见。但在实际工作中，仍存在部分单位对内审工作指导监督不到位，影响内审作用有效发挥的问题。为解决监督工作中存在的问题，审计人员首先应从思想认识层面引起高度重视，要以习总书记新思想、新要求为指引，充分意识到强化审计监督对于增强单位内部管理、统筹内审资源、增强监督合力、促进内审事业科学发展的重要意义。应严格按照党中央、国务院的要求，不断加强业务指导和监督力度，逐步健全体制机制，勇于创新与实践，稳步推进内审在规范管理等方面的积极作用。

另一方面，要创新手段强化监督。监督检查无疑是实现审计监督职能最直接的手段。基层央行应充分运用监督检查方法，始终以风险与问题为导向，重点围绕内审工作情况通报、跟踪回访等关键环节，加大检查力度，推动内部审计监督服务工作取得实效。一是加强日常监督管理。始终坚持党对内审工作的领导，各级党组织应定期听取内审工作汇报，加强对内审重要事项的管理。日常工作中，严格遵循重要事项汇报反馈机制，对于年度计划的制订及发布报告、违规违法事项的移交等重要事项，都应第一时间向党委如实、详细报告。二是结合审计项目开展监督。内审部门在实施审计项目的过程中，应将被审计单位内审制度健全性、监督工作有效性等内容纳入评价范围。通过开展监督服务，有效促进被审计单位内审部门建章立制，依法依规审计，提升内审工作质效。三是聚焦核心环节开展专项检查。内审部门应结合单位实际，积极开展自查、随机抽查，并围绕制度执行，聚焦现场审计、内审报告、问题整改等重要环节，组织开展专项检查，并在一定范围内及时将审计检查的真实情况进行通报，进一步帮助和指导被审计单位及时有效地落实整改，积极推动被审计单位规范内审行为，强化质量控制，充分发挥好内部审计的指导和监督作用。

二、评价职能实现路径

首先，要明确目标和要求。新时代背景下，内审人员应牢记中央明确提出的“审计全覆盖”的工作要求，通过不断创新审计评价的方法和审计评价的手段，优化组织方式，突出审计重点，做到应审尽审，消除审计监督盲区。最终，服务组织持续提升合规管理的能力。一是不断创新审计评价方式。注重统筹协调，优化配置资源，整合各方力量，积极探索“合作式”“服务式”审计方式，发挥互动式、互助式的协调效应，不断强化组织领导。二是优化审计流程。审前，紧盯“党委关注的重点、管理出现的难点、员工反映的焦点”，注重调查与分析，做好预判，制订合理的审计计划。此外，通过运用风险评估系统等，进一步筛选出重点关注的领域和环节，做到目标明确。审中，采取现场核查、走访等方式，掌握实际情况，识别出重要风险隐患，找到存在的实际问题。审后，为评价业务作出客观的评价结论，并通过“联合会诊”，利用各业务领域专家的智慧诊断问题分析问题产生的根源，与被审计对象一起磋商改进的方式和方法。三是创新审计评价手段。大数据伴随着云计算、移动互联网的发展，已经开始改变着内部审计的工作方式。基层央行内审部门应结合自身业务特点，加强内审信息化建设，增强审计的大数据思维，扩展计算机辅助审计应用广度和深度，探索运用人工智能等新技术，努力实现线索指引、精准定位、高效评价的目标。

其次，要关注重点领域和环节。紧盯央行业务核心环节、重点风险领域，狠抓重要问题，防范和化解重大风险，这是内审部门顺应内外部履职环境变化，有效履行评价服务职能的必然要求。面对内外部监督趋严的新常态，面对众多的审计对象和领域，必须准确把握工作重点，切实防范重大风险。为此，内审部门应将审计评价服务的重心聚焦在组织内部控制运行有效性方面，突出问题发现的及时性，促进内部控制科学有效运转，提升治理效能；聚焦组织战略决策执行有效性，促进重大政策措施能够自上而下有效传导落实到位。此外，在评价方式上，应及时转变以往的被动方式，将审计寓于服务，由事后向事中、事前转变，由局部向系统性审计转变，从注重独立性向注重参与及服务转变，最终，有效发挥出内审“免疫系统”功能作用。

三、建议职能实现路径

一方面，健全咨询服务制度体系。目前，人民银行尚未出台内审咨询服务相关制度办法，为此，探索建立相关制度、流程是首先要解决的问题。借鉴国内外咨询服务理论及实务，基层央行内审咨询建议服务工作流程主要包括以下几个方面。一是咨询项目征集与筛选。内审部门根据征集情况，结合单位实际及人力资源情况，对咨询项目的可操作性、风险可控性等因素进行可行性评估，据此合理选定服务项目。二是签订咨询委托书。双方就咨询内容、目标、方式、时间、权利义务等事项达成共识。三是实施咨询服务。内审咨询人员应充分运用现场查看、非现场分析、走访调查等手段，有序开展咨询服务活动。四是形成咨询报告。围绕服务对象提出的咨询服务内容，提供科学有效的意见及建议，帮助解决问题，改善管理。

另一方面，构筑“四位一体”的保障措施。基层央行应从培养咨询服务人员、丰富服务内容、注重审计成果应用等方面入手，多措并举，确保建议职能的有效履行。一是建立咨询服务人才库。以内审人员为主，同时可在所管辖范围内选拔能胜任咨询工作的业务骨干、各领域专家充实人才库。通过加强培训，提升咨询服务人员的综合能力，从人员配备及能力上确保咨询服务结果的科学性和有效性。二是规范服务方式。咨询前，咨询服务人员应充分了解委托方咨询目标、需求和工作现状，制订合理的咨询服务方案，报经分管行领导审核通过后予以实施。实施中，咨询人员应严格按服务流程有序开展内审咨询服务活动，如实记录咨询工作过程，并加强与被服务对象的沟通和交流，共同营造良好的咨询服务氛围。后续服务时，内审部门对咨询工作进行跟踪回访，了解效果、积累经验、总结不足、不断改进。三是丰富咨询服务内容。应将咨询建议服务渗透至单位重点领域、重要风险、重点工作中，通过开展系列活动提升服务的辐射面和效果。如采用案例教学、开展结构化讨论、邀请“一把手”谈内审、举办内审人员专题讲堂等多种形式，开展评估、建议和顾问服务，传播风险防范知识、提升风险防范意识。四是打造咨询服务智库。注重挖掘问题表象背后的制度缺陷和管理漏洞，从顶层设计的角度，有针对性提出可行性高、实效性强的建议，从根源上防范系统性、制度性风险。充分利用咨询建议服务成果搭建咨询服务数据共享、交流平台，将内部审计打造成基层央行的一座智库，凝聚智慧、服务治理，助力基层央行事业科学发展。