节税视角下成本费用核算管理与税收

杨静

摘要：在企业中，成本费用的控制和管理，成为企业会计核算和财务管理中较为重要的一部分，影响着企业日常经营管理。为了达到成本费用合理分配，减小企业的税收负担成为企业财务中较为重要的一项任务。本章从节税角度出发，分析了怎样合理运用成本费用核算，来达到降低税收的目的。

关键词：节税视角;成本费用核算管理;税收安排

当前市场经济正慢慢倾向企业制度、税收征管方面，企业在生产管理中，逐渐加强了成本费用支出和合理的税收安全，这样才能有效的避免产生纳税风险，尽可能的降低企业税负，增加企业的利润空间。从节税视角下，有效的管理好安全核算与税收方面的工作，主要是在国家有关企业和税收法律准许的区域内，选用正确的成本核算办法，实施成本费用核算管理，实现成本费用最大化，减小企业应纳税获得的金额。

一、选用成本费用核算管理和税收达到节税

一般人们所说的企业所得税是在企业生产经营过程中，获得了所有税，进行征税中的一种，在企业实施税收筹划中企业所得税是非常重要的。在企业中降低本身的税收负担，从而减小企业经营成本，达到提升企业利润的目的称为纳税筹划，在税收有关法律准许的区域内，策划企业的经营、管理、投资等涉税业务，从而制定纳税操作计划以及方案，达到降低企业税负问题，放大企业税后利益，一般企业所得税是取得纳税筹划最基本的便是通过核算企业成本费，达到相互之间的管理，使其成分费可以随意支配，减小企业应纳税获得的金额。一般企业的所得税应该依照企业应纳税获得的金额和税法，计算出所得税税率。国家有关税收制度与会计准则区域内，可以有效扣除税前成本费用，从而合理分配，实现减小纳税所得额，达到减小应税额的目的[1]。

二、企业安排税收过程中需注意的问题

企业在核算成本费用与安排税收时，经常遇到违反有关法律法规的风险问题。比如：企业经营过程中，虚报成本费用，使得成本费用不真实，这些问题都会造成涉税的风险发生，作为国家税务部门，应当引起高度重视[2]。解决如何才能在节约成本费的基础上，减小企业应交所得税，筹划企业核算成本与税收时，需引起此方面的重视。

（一）税收安全需依照成本效益准则

在筹划企业所得税纳税时，需依照成本效益的准则，使得企业经济利益实现最大化。中小企业进行纳税筹划时，需适当的付出人力与物力，所以，当纳税筹划发生时，需计算好相应的成本以及收获的效益，依照成本效益最大的准则，实施企业纳税筹划工作[3]。企业中应该尽一切可能预防发生投入的纳税金额太多，如果人力和物力资源较多，将会导致企业无法收回筹划成本，使得企业没有办法获得政策的经营和管理，这样的事情应尽可能的杜绝。

（二）合理有效的规划税收筹划

企业在筹划所得税纳税过程中，需选用长远角度实施分析，不可只顾当前利益，从而忽视未来的利益，此种行为是不可取的。针对一些纳税方案，需要在规定的时间内，减小企业税负问题发生，但是，这样的行为对企业长时间的发展没有任何的帮助，所以，制定纳税筹划方案过程中，需融合近阶段利益以及今后利益，整体思考，制定科学有效的方案。

（三）税收筹划需在合法的区域内实施

企业在筹划税收过程中，需将其控制在国家准许的法律法规之内，以合法为基础实施。中小企业合理研究有关法律法规，从而实现灵活的掌握与运用，选用国家法律法规出现的漏洞与不足，实施合理化的避税，万万不可发生违法偷税漏税的行为[4]。

三、企业进行成本费用核算管理与安全税收方法

（一）选用折旧的方法，有效达到节税的目的

对于会计准则，我国有相关的会计准则规定，作为企业，需定期对固定资产进行一些计提折旧的方法，相应的折旧办法是有年限约束的，可选用双倍余额递减法与年数整体的办法。企业可以挑选不一样的固定折旧办法，但是，这样的方法，依然会关系到企业的成本和利润，使得企业所得税发生一些改变。由于企业中的折旧方法具有一些差异化，可以为企业提高不同的纳税筹划计划，让固定资产中的折旧数目，归于企业成本费，因此，提取折旧办法与折旧提取金额时，关系到了企业取得的利润率，进而有效解决企业应纳税额是多少。依照相关税法规定可以看出，企业每年的计提固定资产折旧额可在税前进行扣除，从以上情况来看，企业可以依照本身的情况合理选择固定资产折旧法，来达到节税的目的。

（二）运用存货计价的方法合理选择，实现节税目的

在企业成本费用中，存货成本是较为重要的一部分，所以，管理存货成本核算过程中，能在不同程度上达到节税的目的，这些也都是企业所得税纳税筹划中较为重要的方法。根据我国会计准则有关内容可知，计算企业存货计价法有很多种。全新的会计准则得以取消后，可采用后进出的方式，实施计算存货计价[5]。运用不相同的存货计价办法，将会影响到企业当月销售成本和结转额度。中小企业筹划所得税过程中，需充分思考企业的經营环境与原材料价格，是不是产生了改变，进而制定对应的存货计价方案，在税率一定的条件下，作为企业需运用不同的存货方式，来实现减小税负，达到利润最大化的目的。

累进税率是企业有效选择加权平均法最主要的方法，可以很好的达到存货实施计价，进而达到税负的目的。为了达到税负的最终目的，需合理选择移动加权平均法，来查看平均法的计价状况，评价企业计入各个产品成本存货价格时，需要选择移动加权平均法，记录存货的实际情况，这样才能确保企业不会由于利润太快，造成企业承担较高的税率，从而减轻企业的税收负担。

当一定比例税率状况下，作为企业需合理选择存货计价方法，全面思考市场物价变化情况，挑选合适的计价方法。例如：随着市场原材料的逐渐提升，作为企业，可以有选择性的挑选加权平均法，来计价存货，这样企业才能很好的通过后期的原材料慢慢转移到当前的计价存货，在这样的情况下，企业目前销售成本方可取得对应的提升，这时，企业的应纳税获得额，也会减小，导致增加了企业当期的所得税，全面运用资金时间价值。相反，随着市场中原材料价格慢慢减小，企业可以采用先进的方法，来计价存货，预防发生加权平均法事件，使得后期的纳税额转移到当前一期中。

四、运用亏损来补充，实施纳税筹划

在全部的企业所得税当中，针对亏损补充政策来说，优惠的力度非常大，我国有相关的《企业所得税暂行条例》其中有设计到纳税人发生年度亏损之后，可以挑选下一纳税年度进行补充，随后，再逐一补充，选用的延续补充期，最长的时间不可超出5年。这些条例可当做企业正常的亏损补充进行一些纳税筹划，进而提供一些法律依据。

通常企业是不想发生亏损行为的，即便政府担任了大批量亏损，但是，绝大多数都是经由企业本身来担任的。如果企业本身发生了亏损行为，作为企业，需全面运用亏损政策来补充，实现节税的目的。例如：当企业的一年内的亏损达到了200万元，依照相应的所得税法可知，下一年的应纳税获得的额度将是200万元，可以依照中小企业相应的半分比税率进行计算，所以，能取得50万的纳税补偿额度，这样便是亏损补偿发生的节税效果。

五、运用对外捐赠法实施纳税筹划

根据全新的企业所得税法，企业可以适当的对公益性事业做出一些贡献，对其实施捐赠，捐赠额度需在交税之前便将其扣除。此优惠政策属于鼓勵企业捐赠，企业实施纳税筹划过程中，要合理运用优惠政策，这样企业的捐赠行为才能提高自我形象，实现减小企业税负目的。例如：我国的企业所得税法中有对国内企业进行公益捐赠的条件，其中规定，捐赠时可占据企业总额度的12%，这样进行计算企业所得税时，可根据纳税额给予全额扣除。

六、结束语

综上所述，基于市场经济的深入，企业经营管理得到提高，国家税收管理制度也在规划中。在这样的环境下，企业进行税收筹划非常重要，同时，对企业经营与发展也较为重要，可以很好的帮助中小企业减小税负问题，从而提升经济效益。

参考文献：

[1]刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].纳税，2018 （06）：48.

[2]牛蕾.现行税收制度下建筑安装企业的会计核算探究[J].产业与科技论坛，2016，15 （05）：213-214.

[3]李桓.税收筹划在企业管理和会计核算中的应用[J].现代工业经济和信息化，2015，5 （13）：12-13+26.

[4]张慧.资产管理行业管理人收入核算与行业税收制度浅析[J].现代经济信息，2014 （10）：255-256.

[5]李霞.关于完善税收会计核算管理问题的研究[J].现代经济信息，2013 （12）：160+167.