基于风险管理的中小企业内部控制问题与策略分析

尚春秀

摘要：目前中小型的企业在当前较为良好的经济发展大环境下，自身已经得到了飞速的发展，并且一跃成为国民经济发展的新型支柱，中小企业自身经济效益的提升与数量的不断增加也缓解了我国目前较为严峻的就业形势。但在这个过程中，中小型企业中遇到的问题就是在风险管理的视角下企业中的内部控制存在一定缺陷。这对企业未来的健康长远发展有着十分不利的影响。本文就从剖析风险管理的重要意义入手，对当前环境下的中小型企业内部控制中的发展现状以及问题所在进行深入细致的分析，并从内部和外部两个层次分析问题产生的原因，并提出了一些实际的解决举措。

关键词：风险管理;中小型企业;内部控制;问题分析;解决举措

伴随着我国改革开放政策的不断深入发展以及我国社会主义市场经济历经几十年的发展日趋完善。在这种情形下，我国的企业都得到了最为良好的发展空间，并且在国民经济体系中，大型和国有企业已经不再是牢牢占据国民经济发展贡献的首位了，当前社会环境下我国的中小型企业也得到了十分快速的发展，并且一跃而起成为国民经济发展中的重要构成。根据一些调查数据显示，当前我国的中小型企业占据企业总数的比例已经达到了90%，真正成为了国家经济发展的重要力量。除了可以为国民经济的发展有所贡献之外，从某种程度上来看，中小企业数量的增加也对当前严峻的就业压力有所缓解。但目前中小企业的发展中却仍然存在一个十分严重的问题，就是在企业面对的风险日益严峻的情形下企业内部控制方面存在着漏洞。一个合理健全的企业内部控制制度能够明显的提升企业自身的市场竞争能力，能够对企业的健康长远发展提供最为坚实的基础保障。

一、风险管理的重要性及意义

任何企业在自身的发展历程中都不可能脱离风险而发展，风险的出现对于企业来说既是挑战同时也是一个全新的发展机遇。这也是企业需要开展风险管理工作的目的以及意义所在，风险管理对于企业的生存、连续发展、经济效益提升等方面有着极为重要的作用。

（一）为企业的生存以及连续发展提供相应的保障

企业中的风险管理是与企业中诸如组织、决策的等等企业职能一样，也是拥有重叠以及复合型的一项重要职能，其自身贯穿于整个企业的所有活动的全过程之中。企业内部合理健全的风险管理可以对形成一个良好完善的内部控制制度有重要的影响。这种地位就决定了风险管理作为企业的最重要职能，不仅不可能被任何的职能所代替，并且所起的作用也是远远超过其他的职能。可以为企业的生存以及连续健康发展提供一个良好的保障。

（二）为企业的活力以及经济效益的提升提供保障

在任何一个企业之中的所有经营活动都不可能是一帆风顺、风平浪静的，尤其是在如今的经济全球化趋势日益明显的今天，企业在实际的经营过程中面临的风险会更加丰富。在经营过程中企业必须对风险采取正视的态度，这种情形下往往风险和发展机遇是共存的，正视风险才有可能从背后找到企业进一步发展的契机，正确的风险管理能够为企业活力以及经济效益的进一步提升提供保障。

（三）为企业自身价值的提升提供保障

企业需要正视在发展过程中遇到的各种风险，换句话来说，就是需要把开展的每一次风险管理活动也同样看作是一次投资，风险管理的良好开展，不单单能够显著降低损失或者是发生风险的几率，并且容易发现在这背后隐藏着的企业价值提升的机遇。风险管理的有效全面实施在辅以内部控制的及时高效开展，可以有效的降低企业在经营过程中的波动幅度，为企业的自身价值的提升提供保障。

二、中小企业内部控制现状

针对当前中小企业在风险管理角度下的内部控制工作开展中的遇到的问题，先从企业内部的控制环境、风控以及监督机制环境等三个方面展开分析。

（一）中小企业内部管理环境分析

任何企业在发展的过程中都会面临着这样那样的风险，有了风险，自然就需要相应的风险管理以及规避活动，企业管理层面的决策能够彻底实现的重要保障就是企业内部的控制环境。在这种情形的要求之下，中小企业想要彻底性的改变之前的问题，需要做的就是对于一些不相容的职务、审批方面的授权、自身的会计系统以及预算等等方面开展合理的控制。

在中小企业的实际运行当中，受到人数以及自身规模的固有限制，经常性会有一人身兼数职的情况发生，诸如企业中的一部分管理层还会兼职企业中的财务管理以及一些其他岗位的工作。这种情况的普遍存在无法对有效分离一些不相容职务提供相应的保障。此外，在一些中小型企业，特别是小型企业当中存在着一种名为家族企业的现象，管理层的人员基本上都是一个家族中的成员，尤其是在财务管理人员中这种现象最为普遍。但这些人员基本上都不具备财务管理方面的相关专业知识，导致会计系统自身就缺乏有效控制，从而影响到其他部分，使得整个企业内部的管理环境变得有些混乱。

（二）中小企业内部风险控制分析

企业运行中的风险管理，最简单的概念就是企业需要把运行中内部控制目标下潜藏的一些风险开展有效的识别以及分析工作，并制定出相應应急方案的过程。企业在运营中遇到的内部风险可能来自企业自身的组织架构、人力资源、财务管理等等方面，这些内部的风险对于企业的发展来说也是极为致命的。我国的大部分中小企业在面对这些内部风险的时候，因为没有形成一个专业有效的风险管理机制，也就无法对这些风险开展评估以及应急方案的制定工作。并且相应的内部管理人员的综合素质方面也是存在着较大的缺陷，在内部风险的控制方面有着一种过于自信态度，没有对这些风险制定出相对应的风险管理以及防范措施。这也就导致中小企业的内部风险控制存在着很大的漏洞。

（三）中小企业内部监督机制分析

企业的内部监督机制主要是由专项以及日常监督两部分组成。专项监督是对企业内部的组织架构、相关的经营活动以及对应的业务流程等等方面开展相应的监督工作。日常监督则针对的是企业内部相应的控制活动。这部分内部监督工作的开展基本上是企业内部的审计机构负责，而绝大部分的中小型企业的致命弱点就是在这里。绝大部分的中小型企业根本没有设置相应的内部审计机构，即便设置这个部门，也是把其归于财务机构之下，并且也是由财务人员开展统一的管理，这样的设立方式就直接让设计机构的独立性大大削弱，并且在工作开展的客观性方面也有所影响，使得整个的内部控制制度只是表面文章，使得企业自身的内部监督职能完全没有发挥出自身应有的作用。

三、中小企业内部控制问题分析

对于中小企业站在风险管理视角下开展内部控制活动时诞生的各种问题，主要可以从企业内部对风险控制的忽视、相应工作人员的专业综合素质较差、内部风控机制及其评价机制的不健全等四个方面来进行分析。

（一）缺乏对内部风险控制的足够重视

就目前的情况来看，我国的中小企业中，大部分企业的拥有者的学历普遍不高，在思想意识层面依然存在着较大的缺陷。在相当一部分的中小企业中，企业的管理层面以及企业的拥有者根本没有对内部风险控制形成应有的重视。具体可以表现为以下的几个方面：第一个方面就是部分中小企业根本没有制定出相应的内部控制制度。第二个方面就是即便制定出了相应的内部控制制度，也没有予以深入的执行，只是停留在文件的层面上。第三个方面就是负责人认为企业的根本是生产经营以及销售环节，内部控制制度是需要，但可以延后制定。这些具体表现全部都是企业内部缺乏对内部风险控制的相应重视。

（二）内部控制人员专业素质不足

企业的内部控制主要是由内部的管理以及会计控制两个方面组成，目前我国企业的控制重心依然还是集中在会计控制方面。但在这个过程中的相关工作人员的专业素质却存在着一些不足，主要表现在以下的方面：第一个方面就是会计人员自身的专业知识以及技术方面存在着水平不足的问题，甚至于有的会计人员自身根本没有这方面的从业资格，这种情况下最终的后果就是会计报表没有对企业的经营以及财务方面做出最为实际有效的反映。第二个方面就是审计工作相关的专业人员同样缺乏相应的专业知识以及技术，而且在审计部门的设置方面中小企业也保持着一种忽视的态度，审计部门的工作人员基本上也是由财会部门的工作人员兼职担任或者是直接转型，这部分工作人员根本没有经历相应的审计知识培训，没有形成一个系统全面的内部审计知识体系，导致内部的审计工作也无法发挥出应有的作用。在这种相关方面工作人员都缺乏专业知识以及技能的情形下，企业内部的控制工作根本无法得到有效的开展。

（三）风险控制机制不健全

企业开展风险控制主要目标就是将企业经营运行过程中内部控制的目标中潜藏的一些风险进行高效的识别、分析以及相应方案的制定，诸如企业的组织结构构成、财务管理中的失误等等内部风险同样也会对企业的经营以及发展产生严重的影响。在风险控制制度的建立以及健全方面，内部方面因为专业人员自身的专业知识以及技术缺失的影响下，对于内部风险控制没有形成应有的意识，导致风险控制机制的不健全问题。在外部因素方面则是因为企业的管理层面没有对所处的市场环境开展及时深入的了解工作，就导致对宏观形势的判断经常存在滞后性，企业缺少对风险的应变能力，从而导致更多内部风险的潜藏。

（四）内部控制评价建设不足

除了在内部控制制度的建立健全方面存在问题之外，同样的在内部控制制度的评价方面也存在着不足。主要表现为在开展内部控制的风险评估工作之时，正常情况下都是部门内部的成员来看，这样不仅仅无法看出真正的风险点所在，并且在实际的评价过程中也存在着评价信息虚假的情况诞生。这种情况的存在很难让内部控制发挥出应有的作用。

四、风险管理视角下中小企业内部控制问题的原因分析

中小企业站在风险管理的视角下开展内部控制活动的时候产生的诸多问题，除了企业自身的内部原因之外，也存在着一些外部监督方面的问题。

（一）内部原因

部分中小企业在开展内部的控制活动的过程中产生的诸多问题，与企业内部诸多的不良因素影响有着密切的联系。内部原因主要可以分为以下的几个层面：第一点就是企业内部缺乏相应的内部控制意识，企业的拥有者因为学历以及见识的问题对于内部控制活动的意义没有相应的重视，没有形成完整健全的内部控制制度，部分企业在开展内部控制活动的时候甚至会受到管理层面的阻挠。第二点就是企业内部控制的相关人员缺乏相关的专业知识以及技能，使得内部控制活动开展的成果达不到预期效果。第三点就是内部控制制度的执行缺乏相应的监督以及惩罚机制，这样就导致企业的内部控制制度无法得到真正意义上的实行，也就无法形成相应的风险管理，对于企业的发展有着严重的影响。

（二）外部原因

中小型企业在开展内部控制活动的过程中遇到的各种问题，外部原因主要是企业之外的监督管理机构没有发挥出自身应有的作用。在通常情况下，企业在实际的经营过程中也需要受到其他政府部门的监督。就目前来看，因为银行对于中小企业的贷款条件过高，使得绝大部分的中小企业都没有从银行处得到融资，在这也就直接导致银行为主导，其他政府行政部门参与其中的监督体系对于企业的管理能力有所削弱，再加之监督机构又属于完全不同的职能部门，导致监督力度分散，外部的监督机制没有发挥出自身应有的作用，没有对企业的经营以及管理形成应有的威慑。

五、基于风险管理的中小企业内部控制策略分析

针对上文中提及到的中小企业在风险管理视角下开展内部控制活动中遇到的各种问题以及原因所在。企业可以从管理层意识层面对内部控制的重视、专业人才的引进以及培训、风控机制的建立以及内部控制制度的评价和监督机制的建立完善等四个方面入手，来改善当前内部控制开展中存在的问题。

（一）提高管理层对内部风险控制的重视

想要改善中小企业在内部控制过程中遇到的各种问题，首先需要做到的一点就是企业的管理层面要树立起对内部控制应有的意识。企业的管理层可以与一些规模相对较大的企业开展合作，从彼此之间的对比，来发现内部控制对于企业发展的重大意义，从而在自身的意识层面树立起对于内部控制活动的重视。或者是可以从企業管理的专业知识方面入手，从一些因为内部控制不善而导致企业遇到经营危机的案例加以深刻分析。又或者可以去参加一些相关方面的企业培训等等，通过这样的方式让管理层面树立起对于内部控制的重视。

（二）引进内部控制专业人才，加强培训

企业的领导层在意识上树立起对内部控制的重视之后，接下来需要注重的方面就是这方面的相关人才的引进以及培养，通过专业人才的加入，让企业的内部控制活动可以在专业知识的支撑之下开展。企业可以通过调整薪资结构或者福利结构的方式来吸引一些高素质的专业人才加入。同时也不能忽视自身的员工培养，可以采取高素质人才的知识以及经验分享或者是定期组织员工来进行相关方面专业知识的培训，通过这两种方式来提升企业的内部控制相关工作人员的综合素质，使得内部控制在专业知识以及人员的加强下发挥出自身应有的作用。

（三）建立健全中小企业风险控制机制

在中小型企业的管理当中最重要的一环就是风险管理。所以，中小企业需要建立健全风险管理机制，需要在专业人员的支持下，从企业自身的实际经营情况出发，制定出合理完善的风险管理机制，此外还需要加强对风险管理机制实行的监督。除此之外，企业方面还要在风险管理方面加大资金的投入，在现代技术的加持下，建立起风险识别以及日常管理系统，并将其和风险管理机制一同应用于企业日常经营决策方面，注意将健全的风险管理机制在有效的监督下落实到企业运行的各个环节之中。

（四）建立健全内部控制评价机制和监督机制

在内部控制制度得以建立以及完善之后，为了保证能够将其彻底的落实到企业的日常运营中，同样需要建立健全有关内部控制实行的评价以及监督机制，并确保相关专业人员在严格遵守制度的前提下，对内部控制开展相应的监督工作，对于那些违反相关制度的工作人员进行相应的惩罚。对于内部控制的评价需要避免部门内部的自我评价，更需要保障其他部门评价方面的真实性，评价制度同样需要严格执行，并对一些违反制度的行为予以相应程度的处罚。通过完善的评价以及监督机制为企业内部控制开展提供保障。

六、结语

中小型企业随着社会的发展已经成为了我国国民经济发展的主要支撑，并且对缓解当前严峻的就业形势有着一定的贡献。但任何企业的发展都不可能脱离风险而存在，当前中小企业中存在的问题就是内部控制的疏忽，导致自身应对风险的能力较差，十分不利于自身的健康长远发展。本文就从剖析风险管理的重要意义入手，对当前环境下的中小型企业内部控制中的发展现状以及问题所在进行深入细致的分析，并从内部和外部两个层次分析问题之所以产生的原因，并提出了一些实际的解决举措。

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