财政税收政策与我国农业可持续发展

张东伟

农业是一个基础产业，农产品几乎没有可替代性，因此农业的可持续发展对一个国家的政治、经济和社会的发展都具有十分重要的意义。但是，农业与工业等其他行业相比，具有较低的经济利益和吸收资金的能力，因此，政府一般将农产品视为准公共产品。作为一个发展中国家，中国经济具有典型的二元性、农业发展水平低、发展潜力不足等特点，削弱了工业化的基础。基于这种情况，在制定财政税收政策时，必须要对农业多加倾斜，以促进农业的可持续发展。

一、我国涉农财政税收政策的现状分析

1、我国农业的现状与财政投入不足之处

（1）财政支农资金投入数量仍偏少

通过相关学者统计的数据可知，自1981年以来，全国农业支出在国民财政支出、农业生产总值和农业社会总产值中所占比重明显低于第一产业总产值和农村财政支出所占比重。虽然我国农业预算支出的绝对数逐年增加，但由于物价上涨，农业预算支出的绝对数也开始大幅减少。第二个五年规划以来，我国农业资本投资比重逐年下降，且降幅较大，长期以来农业资本投资严重不足。

（2）金融投资在农业领域的定位不恰当

首先，当前的财政支农投入当中出现两个问题，第一个是支出不到位，第二个是支出越位。一些竞争性项目会大量的占用财政支农资金，这就会导致其他项目上缺乏资金的投入，不利于农业基础设施的建设。其次，财政支农资金的投入过于分散，从而削减了对重点农业项目的资金支持。另外，农业企业的支出中直接用于农业生产的资金相对较少。还有，1998年农业科技三项支出仅占农业总支出的0.79%，远远不能满足现代农业科技进步的需要。另外一点，1991-1996年，流通粮、棉、油财政补贴达到186亿元，占财政补贴总额、农业生产和科技发展经费的一半以上，是我国粮食、棉、油财政补贴的主要来源，虽然为城市居民提供了便利，但是却导致农业科技建设方面缺乏资金。

（3）财政支农资金投人过于倚重无偿方式，而有偿的信用资金投人不足

目前，税收在国内生产总值中所占比重较低，中央和地方财政资源十分有限，这就导致了农业当中的财政无偿投入资金也十分有限，不再能够吸引信贷资金。如果我们过于依赖财政资金的无偿投入，而不重视政策性的投资，农业就无法获得足够的资金支持。

2、我国涉农税收政策的现状及不足

（1）现行税制的不完善导致“税外之税”的过量，大大增加了農民的负担。

由于我国现行税制在税种、以及课税等方面存在的问题，使我国财政预算中的收入越来越少，不能满足政府执行任务的需要。我国的解决办法是建立预算外资金，其中很大一部分实际上是基金形式存在的，但与税收相比，预算外资金还不规范，因此对其进行使用的过程中存在许多问题。“税外之税”的涌入大大增加了农民的负担，降低了农民的收入，削弱了农民的生产积极性，降低了农民的生产投资，阻碍了农业的可持续发展。

（2）当前的税收政策没有足够的能力保护资源和环境

首先，虽然中国对耕地征收了占用税，但相对于占用耕地所获得的利益而言，单位税额是微不足道的。因此，征收耕地占用税并不能抑制耕地的减少，抑制减少的耕地面积甚至可以忽略不计。第二，中国没有征收土地闲置税，部分单位取得土地使用权后，长期未能对其进行正常的使用，而是将有价值的土地闲置。虽然有规定，土地闲置两年后由国家收回，但在国家收回土地之前，如何促进土地使用权人尽快使用土地还缺乏相应的措施。第三，我国不征收环境保护税，这在一定程度不利于环境的保护，很多企业的发展都会选择以牺牲环境为代价。

（3）现行的税收支出政策对发达地区的优惠远高于欠发达地区，不利于欠发达地区农业的发展

一方面，现行的支出政策对发达地区的优惠力度更大，对于欠发达地区的优惠力度小。这更加的不利于欠达到地区的发展，使得其吸引资金的能力变得更差。另一方面，不发达的乡镇企业、农村集体和农民收入水平低、农民教育水平也不高，这不仅降低了农业的投资，还使得新产品和新技术应用没有足够的物质基础，也没有任何的科研奖励。除此之外，这些乡镇企业以及农民对于环境保护也不够重视，导致欠发达地区农业效率低下，生态平衡也受到严重破坏，威胁着农业的可持续发展。

二、完善我国促进农业可持续发展的财政税收政策的具体措施

1、对税收制度进行完善

一是清费立税，改革农业税、城市维护建设税等税种，征收教育税，废除屠宰税，依法在政府权力基础上实行强制性、无偿性、固定性的收费方式。这样，一方面可以提高财政支出的使用效率，在政府职能相同的前提下减少支出，从而相对减少税收;另一方面可以消除任意设置税种的现象，提高农民的生产积极性。二是加强税收对资源和环境的保护。改革土地占用税，增加土地占用税的单位税额，对外商投资企业征税;征收闲置土地税，规范环境保护费。此外，为了减少对国家财政的影响，首先要改革高新技术企业的增值税，以减少对国家财政的影响。

2、增加财政对涉农行业的无偿投人

可以采取以下措施：一是改革税收制度，清费立税，规范大量预算外资金进行标准化管理，显著改善政府财政资源;二是调整财政支出的结构，使得财政支出结构符合市场经济的要求。为确保有限的财政资源得到适当利用，应减少一些不合理的资金投入。第三，将其他行业当中更加适合有偿信贷资金的企业更多的进行信贷资金的投入，将无偿资金投入的机会全部转让给农业。

3、调整财政支农投入的使用方向

目前，中国的财政支农方向主要集中在以下几个方面：一是农业基础设施建设。我们将投资多用于中低产区的改造、以及建设农田水利设施等。二是投资农业科研和农业新技术开发，加大技术推广力度，增加科技开发经费，提高农业科技人员待遇。三是对生态农业进行保护，同时，结合法律、行政手段等形式，遏制油籽地过度开发和过度放牧，促进农业生产量。

综上所述，当前我国的财政税收政策仍然存在着许许多多不利于农业以及农业的可持续发展的问题，这些问题会在一定上影响我国农业的发展。因此，我们要对其进行及时的改进与调整，采取一系列能够完善我国促进农业可持续发展的财政税收政策，以此来提高我国农业的生产能力，进而促进我国农业的可持续发展。

（作者单位：164700黑龙江省拜泉县财政局）