浅析县级医院财务内部控制制度建设

赵莹

摘要：随着我国经济的迅速发展和新医改政策的不断实施，县级医院的管理难度不断增加，内控制度建设作为医院管理的重要内容，日益受到社会各界的关注，县级医院为了更好的满足人民对医疗改革的新要求，需要完善内部控制来促进医院的发展和提高自身的综合实力，其建设意义对医院的发展具有重要的意义。文章从内部控制的重要意义入手，分析了县级医院实施内控过程中存在的问题，并指出加强内控制度建设的对策建议。

关键词：财务风险;内部控制;县级医院

一、加强县级医院财务内部控制的重要意义

医院实施内部控制重点包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等，医院在实施内部控制过程中财务内控发挥了及其重要的作用，对医院的未来工作开展意义重大，具体表现有以下几点。

（一）保障各项医疗活動的顺利进行

内控制度在医院的经营管理中的地位极其重要，医院内部控制通过各个科室之间各司其责相互协调配合并相互制约、互相监督、权责分明，避免由于责任划分不清而互相推诿，真正实现全员参与，保证各项工作健康顺利进行起到一定积极作用，为医院各项医疗服务顺利进行奠定基础。

（二）防止医院内部舞弊现象的发生

医院通过建立一套健全的内控制度可以对会计确认计量与记录等各个环节加以控制并实行有效的监督，减少错误的发生和舞弊现象的出现，不断提高会计信息的准确性和可靠性，为信息使用者提供可靠的依据，从而为做出决策提供帮助。医院实施内部控制是过程的控制，通过重要的不相容岗位的分离、定期轮换制度，重大事项进行集体决策等，可以有效预防舞弊的现象发生，采用员工投诉和举报人保护制度等措施，不断健全各种内控制度补救医院漏洞，控制住不良的舞弊行为，医院才能健康长远的发展。

（三）提高县级医院的市场竞争水平

随着新医改政策的广泛实施，医疗行业的竞争加剧，医院要想获得较高市场份额，必须加强员工的风险防范意识。可以借鉴国内外大型医院内部控制制度执行情况并在日常的工作中结合自身行业的特点来加快内部控制建设实施，快速适应时代的发展，通过内控制度建设来规范和监督各项工作，不仅节约资源，还可以降低各项医疗服务成本并为患者提供高效率的服务，不断提高经济效益促进医院稳步发展，从而提高市场竞争水平和医院的综合实力。

二、县级医院在实施财务内部控制制度中存在的主要问题

（一）医院财务人员风险防范意识不强

随着经济的迅猛发展，县级医院的规模也在逐渐扩大，行业之间的竞争也在加剧，医疗市场复杂多样性使医院风险及危害与日俱增，如果没有预知风险的能力，在风险来临时就会遭受重大的损失，会使医院陷入困境，严重影响其发展。但是，从目前的状况来看，医院的财务人员风险防范意识仍然不强，只是日常的记账工作等，还没有意识到风险这种不稳定因素会随时发生，影响了财会工作的顺利进行和内控制度建设的有效开展。

（二）内控制度不健全

随着改革的深入，人民对日常的医疗服务水平有了更高质量的要求，县级医院的管理者越来越重视成本的控制，内控建设变得格外重要。但是，完善的内控制度需要资金的支持领导和全体员工的共同配合，有的医院只是制定了粗略的内控制度，人员专业水平不高导致内控制度不全面，有的医院甚至把简单的业务制度财会制度作为医院的内控制度去实施，有的医院内控意识比较强，聘请外部的专业人员制定内控制度，但是虽制定了相对全面的内控制度，在具体的执行过程中只注重规范的学习，不注重与实际的工作相结合，故内控工作流于形式，没有发挥其应有的作用。

（三）内控管理组织体系有待完善

县级医院加强内控建设的目的就是不断降低财务风险，经营风险，提高医院的竞争实力和医院的整体管理水平，但是随着环境的复杂多变医院的内控管理组织体系还有待完善，在内控流程制定上没有结合自身发展，从而缺乏科学合理性，在内控的执行中有时执行效率不高，内控制度显得流于形式，导致医院内控管理效率低下，使整体管理水平上不去，严重影响医院发展。

（四）缺乏财务内控制度的监督机制

健全的财务内控监督机制能够对潜在的财务风险进行有效的预防，是内部控制制度建设的基础条件，目前很多医院都没有设立独立的审计部门，机构设置的不健全，人员分配的不到位。而且规模小的医院不设立审计岗位，日常工作只是简单的审核方面 ，在审计过程中没有发挥其独立性，财务的监督管理只停留在表面，不能及时处理财务部门出现的问题和漏洞，医院的领导层重视度不高，在监督过程中没有发挥其权威性，财务人员缺乏相应的专业知识，使内控制度建设不能顺利进行。

（五）内控专业人才队伍素质有待提升

县级医院内部控制的工作离不开财务人员的参与，由于日常工作比较繁忙，财会人员参加培训的机会相对较少。领导也普遍重视医技人员的业务培养，对财会人员的重视不够，医院会计人员自身水平有限具有中高级会计职称的人员很少，财务人员知识更新速度慢，学习氛围不高，整体素质有待提升，同时财务人员普遍没有树立内控意识，工作时甚至出现错误，缺乏责任心，思想觉悟也不高，从而导致整体综合素质上不去。影响了内部控制的顺利进行。

三、加强县级医院财务内控制度问题的对策建议

（一）加强财务人员的风险防范意识

要提高医院的风险抗压能力，就需提高医院财务人员的风险防范意识，医院可以聘请专业人士对相关风险知识进行讲解，或定期进行培训，让财务人员意识到风险防范的必要性，使财务人员的工作能够顺利的开展。同时，医院还要做好宣传工作，使院领导和全体员工都积极地树立风险意识，加强风险管理系统的建设，通过风险的预警，进行及时的识别，有效的评估等措施对各种风险进行全面的预防与控制，这样才能在风险来临时采取积极有效的措施来最大限度的降低风险带来的损失，使风险控制在可承受的范围之内，这样才能使县级医院更好的为群众提供高质量的医疗卫生服务，为县级医院稳定长远的发展提供了有力的保障。

（二）强化信息系统下内控制度的建设

为了适应社会的发展县级医院必须制定一套完善的内部控制制度，具体可以聘请外部的专业人士来协助完成，根据医院的实际情况和具体的工作流程来进行制定，并结合信息系统加以开发，保证决策、执行、监督三维一体。财务部门负责财务内控的执行，其他部门负责相应部门的内控执行，确保各部门互相配合，在信息系统下高效率的完成各项工作。同时，内控制度还要随着内外部环境的变化来不断的修订和完善，以便及時高效的提供可靠的会计信息，为领导作出正确决策提供依据，确保医院长远的发展。

（三）建立健全的内控管理组织体系

要想保证县级医院内部控制的有效进行，就需不断的完善内部控制管理组织体系，医院需遵照基本规范，参照配套指引并结合自身的实际情况和市场的外部走向合理的制定内控流程。医院的内控建设是一个庞大的系统工程，要从医院战略目标、组织机构设置、人员培训、内控的具体实施和评价体系等方面都加以完善。医院的领导要高度重视内控体系建设，可以制定合理的奖惩机制，让全体员工都提高认识，可以对内控的建设实施起到促进的作用，通过监督机制可以对内控人员的日常行为加以规范，提高工作效率，在内控执行过程中如果发现内控体系存在漏洞或不足之处要尽快加以完善，从而保障内控工作的顺利进行，不断提高医院的综合竞争实力。

（四）结合财务与内控流程制定相应的监督机制

结合当前形势，医院要配备相应的审计力量，在医院的内部设立独立的审计部门，或者聘请外部的注册会计师等专业的审计人员对各项财务部门的收支，预算，固定资产管理，采购等相关的制度的完整性，执行的有效性进行审计，确保会计核算健全，财务制度完整，有效的维护医院的资金安全。医院的领导要高度重视内部审计工作，可以由大院长进行牵头，此部门的地位应当高于其他各职能部门，确保审计的独立性和权威性，与此同时这项工作需其他部门的积极配合才能充分发挥其职权。最后，要想提高内部审计工作的作用就应该配备高素质的人才，并不断提升工作能力，这样才能控制财务风险，确保内控的有效进行，促进医院健康可持续的发展，为医院的各项目标创造良好的条件。

（五）提升内部专业人才素质

要提高专业人才的素质需提高领导的重视度，对相关工作人员分批分层次，阶段性的进行培训，必要时可以进行人才引进，加强专业人才的队伍建设。同时通过烘托学习氛围，加强内控意识的培养，提高职业道德和个人素质，为县级医院内控建设注入新鲜的血液，定期对工作进行检查，让每个财务人员都树立积极的心态，为内控建设起到积极的推进作用，使财务人员由核算型逐步向管理型会计发展，这样县级医院的内控工作就会顺利高效的进行下去。

四、结语

总之，拥有一套健全的内部控制体系是县级医院未来发展的必然要求，目前医院内控制度建设还存在很多不够完善之处，因此医院要不断的完善内控制度，保证内部控制的有效执行，才能使医院拥有更广阔的发展空间。

参考文献：

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（作者单位：新宾满族自治县人民医院）