中小企业财务管理中的问题及对策

陈万方

摘要：结合近些年实际情况来看，财务状况使得水产品企业经营发展受到不小的影响。文章以天胜水产公司为例，分析了该公司财务管理的现状，指出了其存在的问题，进而提出了一些建议，以提高公司财务管理水平。

关键词：天胜水产公司;财务管理;分析;建议

经过多年的发展，中国水产养殖业已经成为世界海产品的主要生产者。中国的水产养殖产量约占世界水产养殖产量的2/3，始终居于全球首位，并且依然以年均22%的速度在增长。天胜水产公司处在福建泉州晋江，主要从事海鲜养殖、加工、生产、采购和销售。

一、天胜水产公司财务管理存在的问题

（一）薄弱的财务控制

天胜水产公司财务控制极为薄弱。现金管理不够严格，造成资金限制或者短缺的情况出现。应收账款周转速度相对较慢，无法进行有效回收。库存控制力度不足，经常在月底占据两倍以上的库存周转率，导致资本呆滞和周转失败。

（二）财务管理模式僵化，管理理念陈旧

对于天胜水产公司而言，其所有权以及经营权较为集中，属于显著的私营企业管理模式，投资者与经营者的角色集于一体，此类模式在当前已经较为落后。由于公司高层管理者的权力过于集中，往往都是一言堂的决策模式。所以，他们的责任没有划分，行为超越了他们的权限，造成财务管理秩序混乱。

（三）成本规划具有一定的随机性

公司的成本计划是基于月度订单，而不是参考历年的成本数据和前一年的成本计划执行情况，存在较强的随机性。

（四）应收账款的风险意识和风险评估普遍缺失

公司以利润最大化为唯一目标，盲目追求市场扩张和销售扩张，仅仅关注市场份额以及销售业绩，基本的风险意识欠缺，往往无法对市场所存在的风险进行合理的预估。在开展经营活动的过程中，缺乏相应的应收账款风险评估，也并未构建出健全的信用体系，难以保证逾期应收账款可以顺利收回。

（五）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

结合实际经营管理情况来看，公司没有重视应收账款的责任管理以及责任追求。仅仅把利润最大化当成唯一目标，过于注重利润指标，而没有考虑到企业现金流，没有构建出相应的应收账款管理目标，也没有构建出“应收账款回收率”指标。并且，企业缺乏专门负责应收账款的责任部门。销售以及财务部门均了解到企业存在较多的应收账款，而具体由谁负责去收回、由谁去进行监督管理均并不明确。

二、天胜水产公司财务管理问题存在的原因

（一）会计制度建设不够完善

长期以来，公司的会计核算根本没有发挥相关作用，还仍然停留在基础会计工作上，这就使得会计核算工作无法真正发挥作用。公司虽然基本形成了一套会计制度，但并没有认识到会计工作对企业正常经营的重要作用，这使得会计工作在实施过程中得不到相关支持，影响了企业会计工作的顺利运行。公司财务部在进行会计核算时还无法提供详细的水产品成本核算数据，平时也没有对水产品活动进行会计核算。财务部门只是大致粗略估计和分析各种水产品的会计数据，特别是某一种水产品的成本核算，这导致了单位的个人成本和社会成本之间的差异，从而导致了公司的业务近年来持续增长，但利润反而下降的现象。此外，为了控制生产成本，公司会计人员不足，存在身兼数职的现象，这使得公司在建立和完善内部控制制度方面遇到了很大的困难和挫折。这些因素也影响了会计行为的规范化和标准化，给公司的正常工作和发展带来了很大的影响。

（二）成本管理的观念落后

公司在成本管理过程中，成本预测通常基于经验和感受，缺乏详细的数据分析。另外，公司的成本中心结构和预算分解方法不科学，没有按照投资中心和利润中心的要求进行有效管理。目前，公司在成本管理方面依旧应用提升产量以及减少单位产品成本的办法，来保证整体成本得以降低。此类减少成本的理念相对简单，属于成本管理的方法之一。而在买方市场持续形成的背景下，消费者在产品的关注点逐渐从数量向着质量、品牌、售后等方面转移，而公司产品在此方面依然没有进行有效的转变。

（三）应收账款的日常管理不规范

公司缺乏专门的工作者来对应收账款实施科学管理，也并未构建出与之匹配的管理制度。一方面，在进行产品赊销或者是向客户收款的情况下，没有人会及时增加或注销他们的应收账款。若是出现欠款，缺乏相应的收款措施。一般而言，都是由产品的销售工作者来对应收账款进行回收，但是受到其自身能力的限制，往往无法进行有效回收。另一方面，财务工作者并未面向应收账款实施细致的账龄分析，所以难以在较短时间内得出问题，以采取合理的应对措施，来最大程度的降低呆坏账出现的几率。

（四）信用管理方法落后，难以识别信用风险

公司对往来的客户信用状况的科学分析和评估是信贷销售成功的前提，但天胜水产公司没有很好地掌握或运用先进的信贷管理技术和方法。缺乏对客户信用风险的评估和预测，决策往往是通过交易中的主观判断做出的，缺乏科学依据。由于客户信息收集和管理的落后以及市场环境的限制，公司缺乏对客户信息的集中管理，导致无法真正评估客户的信用或使用虚假的客户信息。在大多数情况下，客户的重要性只凭以实际购买量，以及缺乏对客户信用状况、支付能力和当前财务状况等重要信息的必要了解。

三、对天胜水产公司财务管理的建议

（一）完善内部控制制度

公司财务部门需要结合当前的法律规定以及公司的具体状况，构建出满足企业实际发展需求的内部控制制度。公司应该建立一个可执行的内部监督工作流程，以便在企业内部有效实施和实施各种管理制度。

公司要努力提高资金的使用效率，使资金使用产生最佳的效果。首先，需要对资金来源以及使用情况进行协调平衡。比如，短期贷款不能使用在固定资产的购买方面，防止出现现金流断裂的情况。再者，对于何时能够收回应收账款、进货时间均需要加以明确。不然，极有可能会导致收支不平衡以及资金短缺的情況。最后，资金需要保持合理分配，营运资本和固定资本的占用应该有效协调。

对于资金调动使用而言，企业经营者需要改变自身观念，了解到管理、使用以及资金控制除了属于财务部门的责任，也和企业各个部门以及生产经营部门存在密切联系。所以，需要切实有效的落实责任，给企业的资金管理提供相应的保障。首先，应有效协调资金的来源和使用。再者，精准的对资金回收以及支付的时间进行预测。最后，资金分配应该合理，营运资本和固定资本的占用应该有效协调。

（二）转变成本管理理念

转变成本管理理念，采取较低的成本获取到尽可能多的产品价值。基于转变成本管理理念的目的，公司应该从增加数量转变为产品外观和质量，要以市场为导向，强调自行设计和产品包装，增强品牌意识。

（三）加强信息化建设

公司的信息化建设是一项系统工程，不可能一蹴而就。在引进先进的财务管理软件和实施会计信息时，应注意企业的实际情况，而不是盲目照搬先进经验。这需要會计工作者和公司管理者的共同努力。更重要的是，它要求积极实施会计电算化，使用网络等现代管理方法，联系所使用财务软件的实际特征，构建出满足公司现实状况的会计项目以及部门项目会计管理系统，且实施较差管理，确保此单位的收支信息健全、精准。所以，企业必须要立足于实际，根据企业的人力和财力，有计划、有步骤地进行会计信息化建设，并逐步发展，才能取得良好的效果。

（四）建立和完善内部控制制度

对应收账款按照责任制管理。公司需要结合行业特征制定出科学的计划，拟定计划表，且发放给各负责人，确定责任，提升销售工作者的责任感以及风险意识，并落实收款责任。主要内容应包括：1.明确责任范围，尽可能将欠公司所有客户的债务落实到责任人。2.明确规定，在收回所有应收账款之前，不可以把责任人调离企业;3.确定各个工作者的岗位职能，对于超过限额亦或是没有得到准许就赊销的人进行惩处，以此来担负起相应的后果;4.确定规定隐瞒亦或是变更应收账款的相应责任;5.确定由于信贷部门工作者自身违法违规行为所导致的责任;6.确定责任监管机构，避免责任管理形式化。

公司需要构建出完善的赊销报告制度，对应收账款的出现进行科学控制。全部应收账款需要保证一式四份记录，涵盖了销售的赊销额度、日期、担保人、责任人，分别由客户、企业负责人、经理和企业管理部门保存。管理层应检查它们，以防止过度赊销和收取应收账款的困难。

公司必须为其所有供应业务签订合同，现金收入除外。销售部门收到信用部门和企业法定代表人签署的赊销报告后，根据批准意见并与客户意见一致，将签署销售合同。销售合同要素需要保持完善，并遵循相应的法律规定，尤其是在支付形式、账户期限以及违约责任方面更是需要加大关注力度，尽可能应用统一化的合同模式。

（五）执行严格的应收账款责任制

公司需要对其所发放的应收账款进行动态追踪，和客户维持动态联系，对收款期限进行有效提醒，重视企业所提供的服务以及产品的质量。若是出现问题，需要在既定时间内进行处理，和客户维持优良关系，提升应收账款回收率，对应收账款预期风险加以有效识别，降低企业可能出现的各种损失。在进行应收账款的收取过程中均是交由个人来进行负责，其收取程度和个人绩效关联在一起，若是出现预期未收回的应收账款，责任人需要受到一定的警告，而若是应收账款被提前收回，责任人也会受到相应的奖励。

（六）加强会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平

公司的经营发展与会计人员的素质存在极大的关联。基于保证货币资金安全性以及稳定性的目的，货币资金业务岗位工作者的素质必须要有保证。企业会计工作者需要具备会计证书，其属于会计工作者的基本要求。对于货币资金职位工作者而言，其需要进行定期的换岗，支持鼓励会计工作者深入学习相应知识，持续提升其业务能力。公司单位负责人应牢固树立法律观念，从立法的角度规范公司领导对会计工作的法律义务。

四、结论

成本管理是企业经营的核心。在市场经济背景下，企业管理的最终目的还是经济效益。对于企业成本管理而言，还需要引入成本效益的理念，以实现从传统简单的节省和节约观念向现代效益观念的转变。通过调研，发现天胜水产公司存在薄弱的财务控制、成本规划具有一定的随机性、应收账款的风险意识缺失以及经营增长率减小等财务管理方面等问题。天胜水产公司需要尽可能防止以及控制应收账款的增多，选择科学的办法来对应收账款进行管理，降低应收账款的资金占有，提升对预期应收账款的催收力度，尽可能降低由于应收账款问题而使得企业所遭受的损失。

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（作者单位：泉州华光职业学院）