浅谈企业的税务筹划

钱妤　张文婷　张媛

摘要：市场经济下企业减少税费、增加利润对提高企业竞争力颇为重要。现金税三期并库版上线，税务筹划因其可以减轻税负、增加企业活力而具有重大意义。但税务筹划具有较高风险，需采取一定措施加以规避。文章从税务筹划的背景出发，简述了其意义，并对其风险及规避提出了一定看法，为合理税务筹划提供借鉴。

关键词：税务筹划;金三并库;风险;规避

在经济全球化的当下，我国市场竞争愈发激烈。企业生存空间无疑遭到了挤压。为谋求发展、在激烈竞争中获取利润，企业不可仅着眼于市场开拓、产品研发、宣传营销等方式获取收入，也要关注如何进行内部控制、成本管理和风险规避等方式减少支出。即企业不仅要开源，也要注重节流。由于企业的每项经济业务都会产生税，每个目标规划都会涉及到税，则进行税务筹划显然是企业重要的节流方式之一。企业税作为一项强制的、无偿的支出，对企业的净利润、股东分红影响巨大。而对企业税进行合理合法的筹划，从而尽可能的降低企业税负，有利于企业提高竞争力，推动企业转型升级，促进经济市场繁荣。本文从税务筹划的背景、意义、风险及规避方法等方面对其进行了简单探讨并提出了一定的建议，旨在为企业在规划税务时提供一定的借鉴。

一、企业税务筹划的近况及意义

企业税务筹划是指在不违反税法的前提下，对其经营、投资、融资活动做出统筹规划和安排，设计出具体的纳税方案。此法以减轻税负为目的，用尽可能小的税务筹划成本实现企业经济利益最大化。税务筹划概念在西方的历史中由来已久，但在中国的发展进程屡屡受挫。部分企业家的了解不足、税务人财的储备欠缺、企业管理层对节税时风险评估的关注度不够等，都是导致企业当下面临税收风险的重要原因。

（一）企业税务筹划的近况及政治推行

历经计划经济时代和市场经济的初步发展时期，我国一直以来都较为忽视税务的重要性：税法和监管机制的不完善，我国企业税的偷漏事件不在少数;纳税企业的依法纳税意识不强，觉得不进行税务筹划也可成功减少税费。

然而随着国家税务部门的重视和监管力度的增加，重视税费、依法纳税、税务筹划已成为必然趋势。2016年，以大数据著称的金税三期工程在全国正式上线，系统规范全国税收执法，监控全国征税数据。尽管金税三期无疑是提高了纳税服务体验，但对于企业这更意味着严格的监管、告别偷漏税款和面临重大的税务风险。金税三期着重于核查企业收入、成本费用、利润、库存、银行账户和应纳税额等，一旦发现异常，就会追究纳税违法分子的法律责任。2019年3月1日正式上线金税三期的并库版，实现了原国税、地税两套金税三期系统的并库。“金三并库”后，办税流程减少，办税速度加快，办税服务更佳。常年亏损却依旧发展的企业成为了重点稽查对象，国税地税分开的监管的漏洞被补，甚至历史账面都要加以追查比对。如此严格的纳税监管体系，大大加重了纳税违法的成本与风险。此时企业再想偷漏税款几乎已成为不可能。

在这种情况下，企业面临着严峻的税务风险。企业税税率一直较高税负较重，增值税税率虽普遍下调，但仍很可能会减少企业现金流，加重企业税负。而企业若因不理解税法规定而少缴税款等，又会造成税务损失进而产生财务风险。因此当下税务筹划的必要性已经不言而喻。

（二）企业税务筹划的意义

企业进行税务筹划，首要的意义便是降低了企业税负，利于其实现利润最大化。税务筹划能够通过对企业经营生产等活动的安排来节税或递延纳税，也能够让企业避开纳税失误带来的大额罚金，为企业节省了税费等支出，让企业用更多的流动资金投入经营与投资活动，实现了利润的增长。

进行税务筹划，还可以增强企业依法纳税的积极性，促使企业提高其经营管理水平，提高企业竞争力。合理合法的税务筹划让企业以合规的方式降低了税负，同时也不必为采用的避税方法是否违反了税法规定而产生压力，提高了企业纳税积极性。同时，这还鼓励了企业管理层、治理层更加注重对企业生产、经营、融资活动的统筹安排，加强内控有效性，有利于提高企业长远的经济效益，增强核心竞争力。

企业税务筹划是对国家部分收入与企业承担支出的一个筹划与均衡。企业作为市场经济的主体，其状态与我国微观经济的发展情况息息相關。税务筹划致力于实现企业经济效益和涉税零风险，这同样也有利于我国市场经济的繁荣。同时税务筹划并没有危及到政府、国家的财政需要，有利于宏观与微观经济的均衡。

二、企业税务筹划的风险及规避

（一）税务筹划的风险简述

由于税务筹划固有的主观性和局限性，肯定会带来一定的风险。而税务筹划的风险对企业最终的收益具有直接影响，因此对税务筹划的风险进行了解显然是必要的。

1. 企业面临着税务筹划反而增加企业支出的风险

企业的经营、投资和融资活动具有不确定性，即使企业内部产生的变动较小，企业也无法完全规避外界政策、科技等环境因素带来的变化。当实际执行企业税务计划时，内外部环境的变化很可能会影响到企业的计划执行并使执行结果出现偏差。因此在执行计划时企业不可避免的要增加部分调整、控制成本以及检查成本。而一旦实际的税务筹划支出偏离预计，收益必定也会偏离，因此企业面临着反而增加支出、降低利润的风险。且企业的税务筹划方案的质量也与税务人员的水平息息相关，若筹划方案质量低，则对企业的各项活动有错误引领，税务筹划支出变为沉没成本。

2. 企业也面临着陷入税务陷阱、产生违法嫌疑的风险

税务筹划需要专业人员的主观判断和对税法的熟练运用。而税务人才缺乏又是企业面临的现状之一。一旦筹划人对方案考虑不全面，对税收政策和法规理解欠缺或实际经验不足，都会增加使企业陷入税务陷阱甚至违法的风险。一旦税务机关认为企业违法，不仅企业的实际筹划收益与预计发生偏离，还会影响企业的日常经营活动，对企业的损失不可估量。

（二）企业税务筹划的风险规避措施

1. 企业管理层需增强税务筹划的风险意识，懂得风险规避。面临税务风险和沉重税负时，招揽税务人才、制定出适合企业的灵活且涉税风险小的筹划方案尤为重要。在执行筹划方案时，企业更应严格按照计划，加强对执行过程的的监督和控制，对内外界的变化因素做出及时反映，必要时修改方案和预算，将风险与可能的损失控制在一定范围之内。

2. 企业可设立专门的税务部门，建立税务筹划的风险控制机制。企业的税务部门比起外部税务师而言，对本企业的涉税事项更加了解，更有利于制定出最适合本企业的税务筹划方案。在企业的日常经营投资中，税务部门也可以实时提供专业意见，在税法变更时该部门还可通过及时研究与讨论制定出新方案，使企业的运营更加的合法合规，税务筹划方案更加精确灵活。

3. 企业应积极沟通税务机关以取得重要指导。企业的税务筹划方案是否合规、避税方法是否合法，最终都是由税务机关的判断来敲定的。部分避税行为是税务人员基于自身的主观判断而给出的边界性行为，风险性高，甚至会给企业带来高额罚金和法律追责。所以企业应加强通税务机关的联系，了解其对企业筹划方案的认可程度并加以该进，争取在税务机关的指导下完成合理筹划。

三、结语

税务筹划在当今企业尤其是上市企业中具有重要意义，在依法纳税的前提下争取减轻企业发展负担是企业的正当行为。而纳税监管制度日益健全已成为事实，企业税负重、涉税风险较高的现状短时期内也难以改变;同时我国税务人才稀缺，税务筹划体系不够健全，筹划风险评估机制也不尽完善。这都说明了我国急需寻找出适合自己国情的税务筹划模式，急需进行税务筹划方法的突破及創新，急需建立起具体的税务筹划成本、效益及风险控制体系来帮助企业增加竞争力与活力。

参考文献：

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（作者单位：重庆工商大学）