浅谈基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施

伍静霞

摘要：随着人们生活水平的提高，国家对人民群众身体健康的高度重视，重视基层医疗卫生机构服务能力的提升，大力推进分級诊疗制度，基层医疗卫生机构作为人民群众的健康“守门人”，各级财政投入逐步增加，对基层医疗卫生机构的内部控制制度提出了新的挑战。基层医疗卫生机构目前内部控制主要存在单位负责人对内部控制重要性的认识不足，财务人员专业知识水平偏低，内控制度不健全，监督机制不到位等情况，文章浅谈了基层医疗卫生机构健全内控制度的意义，并探索提出几点改进措施，希望能为基层医疗卫生机构工作者加强内控建设提供参考。

关键词：基层医疗卫生机构;内部控制;监督机制

随着人们生活水平的提高，国家对人民群众身体健康的高度重视，重视基层医疗卫生机构服务能力的提升，大力推进分级诊疗制度，充分发挥基层医疗卫生机构作为健康“守门人”的作用，逐步加大对基本公共卫生服务专项经费等福利的投入，基层医疗卫生机构在内部控制上出现了与发展不相适应的现象。

一、加强基层医疗卫生机构内部控制的意义

（一）能够更加有效促进财务制度的落实

内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。内控制度是在原有单位规章制度融合的基础上的提升。对原有规章制度流程化、岗位职责化、以及职责表单化，从而有效促进财务制度更好的落实。

（二）能够有效保护单位财产的完整性及安全性

随着各级财政对基层医疗卫生机构投入的增加，单位可支配的资金也日益增加，从而对单位的内部管理提出了更高的要求，特别是内控制度的建设。单位内部控制的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和使用有效。只有较为健全的内部控制制度并得到有效地实施才能更好地保护单位财产的完整性及安全性，加强廉政风险机制建设，防范关键岗位的腐败行为。

（三）是保持单位可持续发展的重要措施

内控制度建设是保证单位可持续发展的重要措施，要坚持用制度管权管事管人，抓紧形成不想腐、不能腐、不敢腐的有效机制。基层医疗卫生机构大多规模相对较小，能不能更好地发展靠的是制度与管理，一套有效的内控制度能够使单位工作流程岗位化、岗位职责化，以及职责表单化，其本质是工作流程的不断完善，从而使单位工作人员更加明确工作职责，行为合规有效。不断完善单位内控制度的建设，能有效地保持单位可持续健康发展，充分发挥基层医疗卫生机构的职责，更好地为人民群众提供优质的医疗服务。

二、基层医疗卫生机构内部控制的现状

（一）主要负责人对内控制度的重要性认识不足

基层医疗单位主要负责人大多为医疗业务出身，工作上重医疗轻管理，认为内控工作是财务部门的工作，规范内控制度成本高且看不到实际效益，对内控的重要性认识不到位。有的基层医疗卫生机构领导为了节约成本让财务人员身兼数职，却不知为财务人员提供了贪污犯罪的机会。

（二）财务人员业务知识水平偏低

基层医疗卫生机构财务人员专业技术职称有待进一步提高，作者所在市区基层医疗卫生机构财务人员中级会计师占不到10%，初级职称也仅占40%左右，相对基层医疗机构的发展，财务人员的专业技术职称与发展需求不相适应，且财务人员大多单位欠缺。财务人员在工作中大多只作为记账员，却不知会计岗位更重要的是要发挥监督作用，随着时代发展的需要，财务会计要向管理会计转变的重要性。基层医疗卫生单位总体人员不足，科室配置不齐全，单位整体以医疗业务为核心工作，一定程度上使财务人员对内控工作缺乏积极性，内控制度推进缺乏动力。

（三）财务制度不健全，内控制度流于形式

基层医疗卫生机构大多规模相对较小，财务制度不健全，即使有制订内控制度也只是为了完成年度内控报告及上级部门检查的需要。各岗位职责不明确，有的岗位工作人员甚至对其工作职责不明确，工作上碰到事情无章可循，或有章不循，内控制度流于形式。

（四）内控制度缺乏监督机制

基层医疗卫生机构大多规模相对较小，科室配置不齐全，未能设置独立的监督部门，为节省成本单位日常工作倾向于灵活性，即使有的单位设立了监督部门，但受单位规模限制也未能有效实施。

三、加强基层医疗卫生单位内部控制的改进措施

（一）增强单位负责人对内控制度重要性的认识

基层医疗卫生机构的内控工作是单位的“一把手”工程，财会〔2012〕21号《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条“单位负责人对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责”。基层医疗卫生机构主管部门及财政部门要加强对内控制度的贯彻和落实，借助行业内部内控工作缺失出现的案例进行剖析，创造条件聘请行业专家授课讲解，多方位多角度加强单位负责人对内控重要性的认识。财务人员作为专业人员要尽职尽责，加强与领导沟通，工作上争取得到领导的支持，“一把手”的态度是内控制度能否有效持续推进的决定性因素。

（二）加强财务队伍人才建设

随着国家对人民群众健康生活的重视，要求各级政府把健康融入所有的政策中，中央、省逐步加大对基本公共卫生服务专项等经费的投入，对基层医疗卫生机构财务人员的专业能力提出了更高的要求，提高财务人员专业知识水平是当务之急。财务部门是内控工作的牵头部门，只有财务人员提高了专业能力，才能去做好内控工作。当然，除了财务人员，其他处在关键岗位的人员也应进行内部控制培训。单位应结合实际安排关键内控人员多参加专业培训，特别是财务人员不但要加强财务专业知识的学习，还要加强对相关制度法规的学习，如政府采购的相关规范、合同内部管理制度、建设项目管理制度等相关内容，一个优秀的财务人员将是一个复合型的管理人才。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，内控工作也是全员工作，单位需加强全员培训，创造条件聘请专业老师授课，剖析做好内控工作才能更好地确保单位资金安全并良好的运转，充分调动全员参与内控的积极性。结合单位实际配置财务专业技术人员，确保不相容职务有效分离。

（三）加强财务制度建设，有效推进内控制度实施

基层医疗卫生机构业务层面的内控制度主要包括：预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制。《公立医院全面预算管理制度实施办法》中第六条规定：全面预算制度是现代医院管理制度的重要内容，医院业务主管部门和财政部门要将全面预算管理纳入对医院和院长绩效考核的范围予以重点考核。收入业务的控制措施主要包括制定收入内部管理制度、全面梳理单位各业务部门收费项目、加强对收入业务的分析和对账工作等;支出业务的控制主要包括明确各支出事项的开支范围和开支标准、加强支出审批控制、加强退费审批的控制。政府采购业务的控制主要包括采购与预算计划管理、采购活动管理、采购项目验收管理、采购不相容岗位管理等内容。资产的控制主要包括流动资产、固定资产、无形资产等，对大多数基层医疗卫生机构最重要的是货币资金和实物资产。成立以单位负责人为组长的内控领导小组，明确内控牵头部门、各科组工作职责，分析单位存在风险，确定风险点，健全制度，内控是全员、全过程的系统性工程，而不是财务部门的工程。只有全员参与、明确目标、各司其职，不断完善才能有效实施。

（四）制订有效监督机制，及时完善内控制度

内控制度能不能有效实施，关键要看是否设立了内控制度评价和监督机制。有条件的单位应设立独立的审计部门，将内部监督工作贯穿到内控工作的整个工作流程中，规模相对较小单位，结合具体情况可采取聘请上级审计部门对内控制度运行情况进行监督，及时发现问题，以评促建，不断完善内控制度的有效落实。

随着国家经济水平的发展，国力的强盛，人民群众的健康将是今后的重要工作，分级转诊制度的有效落实，国家对基层医疗卫生机构工作提出更高的要求，基层医疗卫生机构内部控制将日益重要，只有提高单位负责人对内控重要性的认识，加强财务队伍建设，全员参与，不断完善内控制度，制订有效的监督机制，才能保证单位可持续发展，适应时代发展的需要，使基层医疗卫生机构更好发挥健康“守门人”的作用，为人民群众的健康生活做出应有的贡献。

参考文献：

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[5]李崇书.浅谈基层医疗卫生机构规范收支与财务内控管理[J].财会学习，2017（18）.

（作者单位：普宁市占陇镇中心卫生院）