集团公司全面预算管理改进建议

秦朗

全面预算在我国大中型企业中已经被广泛运用，一些集团公司充分吸取先进国家的管理经验，建立了适合企业自身发展的预算管理体系，并在企业发展中发挥着至关重要的作用。然而，全面预算管理在集团公司发展初步完善的同时，仍然存在预算指标有效性较差、没有充分做到与时俱进等问题，在一定程度上阻碍了集团企业的稳定和持续发展。因此，本文结合集团公司全面预算管理重要性进行分析，并针对性提出相关改进建议，希望能够为相关人士提供参考和借鉴，为集团公司提高全面预算管理效率和水平奠定基础。

一、引言

集团公司是我国大中型企业在发展过程中采用的一种组织形式，具有柔性化和分立化的特点，同时受到地域等方面因素的影响，使得集团公司在发展过程中拥有独立的法人地位，并且在发展中子公司和分公司之间在市场中处于平等地位。虽然集团公司能够通过股权或相关权利对分公司进行约束和控制，但是却在一定程度上制约了全面预算管理效果，使其不能充分发挥自身的作用和功能。因此，针对这一问题，集团公司需要进一步完善和优化，为集团公司的持续发展奠定良好的基础。

二、全面预算管理的意义

全面预算管理是企业在发展过程中不可或缺的一部分，是企业结合自身发展实际情况以及长期战略目标对一些列预算进行协调和控制的一项体系，在具体应用过程中吗，具有“全方位”、“全面性”、“全员化”的特点。具体可以从以下几点进行分析：第一，全方位，所谓“全方位”是指集团公司在预算过程中涉及到的所有项目，其中包括：财务指标、非财务指标、短期预算、长期预算等等。第二，全面性，所谓“全面性”是指集团公司在经营发展过程中落实和贯彻全面预算。其中包括：预算编制、预算沟通、预算实施、预算控制等多方面。第三，全员性，所谓“全员性”是指企业内部所有工作人员都要参与到全面预算管理中，并不是只有财务人员有责任和义务担任这一公司做，需要全员配合和落实。

三、集团公司中实施全面预算管理的重要性

（一）为快速实现发展目标奠定基础

通过全面预算管理能够尽快实现企业的长期发展目标，想要达到这一需求，需要集团公司结合自身发展状况进行分析，并制定具有科学性和可行性的预算编制，通过层层分解，分级涵盖等方式，將预算编制相关规章制度和指标落实到个人。使各部门之间以及与下属公司之间的利益冲突有效化解，有利于企业稳定发展。

（二）能够有效解决企业内部代理问题

通常情况下，集团子公司和分公司在上报预算时，通常结合上一年的总体费用作为参考，子、分公司为了能够争取到更加宽松的预算指标，会将上一年不合理费用或特殊费用进行保留，这种情况没有符合预算管理的标准和需求。为了能够规避这一问题的出现，需要通过全面预算管理解决，全面预算管理能够结合集团公司外界环境和预算编制之间存在的偏差进行分析，并且及时调整预算指标，同时可以具体分析其中产生差异的具体原因，是企业内部的预算具有科学性和合理性，有效转变了结合上一年总体费用制定预算的弊端。

（三）有利于激发集团员工工作积极性

全面预算管理在落实贯彻过程中，需要集团员工全员参与，也就充分表明，从企业长期发展战略角度来看，通过全面预算管理能够同时兼顾所有个体目标，从而强化每个员工的价值和作用，使其能够在工作过程中增强参与感，提升员工主人翁意识，通过集思广益的方式，有效减少员工在执行预算标准过程中存在的负面情绪，促进全面预算工作顺利展开，有利于为企业的持续发展提供保障。

四、集团公司在全面预算管理中存在的问题

（一）缺乏预算管理体制

集团公司想要充分发挥全面预算管理的作用和价值，需要从预算编制、执行和监督等方面全面落实，并形成一套健全体系，然而纵观我国当前集团公司全面预算管理现状可以看出，由于相关制度不健全，在全面预算管理落实过程中没有起到规范作用，工作人员在执行过程中往往存在无据可依的现象，导致出现问题各部门之间出现互相推诿或扯皮的情况。

（二）预算编制不合理

预算编制是全员预算管理落实和展开的依据和前提。其编制水平能够直接影响全面预算的实施效果，然而，当前集团公司在全面预算编制过程中，却存在以下几点问题：第一，预算编制方法过于单一，通常选用增量预算方法展开编制，也就是结合上一年公司财务数据编制本年度预算，这种方式虽然能够节省编制时间，但是却缺乏科学性和合理性。第二，预算编制于企业发展战略不符合，通常情况下，企业为了能够实现持续发展战略，会通过制定长期发展目标进行经营管理，但是，全面预算在编制过程中，却没有充分考虑企业长期发展战略这一问题，导致在落实过程中执行起来没有达到理想效果。第三，缺乏参与度，全面预算管理具有全面性和全员性，需要集团子公司和分公司全面落实，然而，由于一些集团公司下属企业较多，无法做到涵盖所有部门，归其原由均是编制缺乏合理性导致。

五、集团公司在全面预算管理中的改进建议

（一）建立完善的全面预算管理结构

全面预算管理需要以全面性和系统性为前提。企业想要实现这一目标，需要针对全面预算管理工作设立不同阶级的工作架构，并合理分配工作任务，调动各部门工作人员的积极性，使全面预算管理工作能够真正落实到实处。

（二）提高全面预算编制设计

全面预算编制具有复杂性和困难性，需要在具有可行性的基础上科学、合理，保证在落实过程中为工作人员提供依据，是工作有据可依、有章可循。想要达到这一目标，需要加强重视预算编制设计，充分考虑企业发展现状，并结合企业长期发展战略进行分析，在预算编制过程中需要具有灵活性，例如：成本预算编制通过零基预算编制方法、采购预算编制通过逐期滚动预算编制方法。从而有效避免在预算执行过程中出现互相推诿、互相扯皮等不良现象。

（三）明确全面预算管理各岗位职责

全面预算管理必须做到“全方位”、“全过程”和“全员性”，要覆盖到集团公司从上到下各个部门以及个人身上，而非只落实到财务部门或销售部门等少数部门中，需要提高全体工作人员全面预算执行意识，规范自身的工作行为。

（四）明确全面预算的管理重点

第一，需要加强成本管理，成本管理作为企业全面预算的基础和核心，能够直接影响最终管理效果，在预算编制、审核以及监督管理等过程中，需要加强重视成本控制，为全面预算管理打下坚实的基础，对于企业在经营管理过程中增长较快的成本项目，需要根据实际情况进行分析，并做详细的说明。与此同时，集团公司需要制定健全的定额管理相关规章制度，结合实际情况确定成本支出的标准，并贯彻落实到实处。

第二，需要加强资金预算控制，资金管理作为企业管理的重要环节，能够决定企业的持续发展状况。资金控制同时也是全面预算的关键内容，需要集团公司制定合理的监督机制，如：设置资金预警，如果集团企业先进不足或过量时，能够及时发出预警，避免在经营过程中出现资金不足或资金闲置等情况。

六、结语

综上所述，受经济全球化的影响，我国企业在不断发展的同时，也面临着巨大的挑战，企业想要在日益激烈的市场竞争中稳定发展，需要充分意识到企业管理的重要性，并制定健全的管理机制，全面落实到企业经营生产的各个流程中，由此可见，科学的全面预算管理可以促进企业稳定发展，因此需要集团公司加强重视这一工作内容，并结合当前存在的问题进行分析，为集团公司稳定发展奠定良好的基础。（作者单位：云南省天然气有限公司）