会计人才在企业合规管理中的价值与作用

周美成

现阶段国内经济增速放缓，外贸形势严峻，市场高度饱和，企业之间的竞争激烈，加之许多企业经营管理者缺乏法律素质，公然进行不合规管理，严重损害了企业形象，也破坏、扰乱了市场经济的正常秩序。因此，必须大力倡导企业合规管理。而在企业合规管理中，会计人才可以发挥很大的作用。本文将就此方面展开论述。

市场经济是法制经济，现代社会是法制社会。任何企业都有责任守法经营，都有义务实施合规管理。这是任何企业家都必须认识、掌握的基本常识。但令人感到遗憾和痛心的是，现阶段有许多企业却在搞各种各样的歪门邪道，实行不合规管理。这些企业的行为已经严重破坏、扰乱了市场经济的正常秩序。而近年来，强化合规管理、防范合规风险已成为企业持续发展的基础，有鉴于此，必须大力倡导企业合规管理。而在企业合规管理中，会计人才又具有很大的价值，可以发挥很大的作用。

企业不合规管理现象有所抬头

在经过多年高速增长后，国内经济增长在2010年出现拐点，经济增速逐年放缓（2011年，国民生产总值年增长率为9.55%，2019年降至6.11%），外贸形势也日益严峻（2015、2016年，外贸总额连续两年出现负增长；2018年外贸出现恢复性增长，但好景不长，2019年中美贸易战骤然爆发，外贸再次进入下行通道）；目前，国内商品呈现供大于求的局面、市场高度饱和，企业之间的竞争激烈，企业破产数量不断增长（2017年后，每年注销的企业超过100万家）。另一方面，许多企业经营管理者没有接受过系统性法律教育，缺乏法律素质，他们面对恶劣的外部环境，不是致力于改善企业管理、不是致力于研发核心技术，而是搞起了歪门邪道，实行不合规管理：许多企业偷税漏税，一些企业（包括某些大名鼎鼎的上市公司）伪造财务数据、财务年报；还有许多企业制作三本账目，一本应付税务局检查，一本欺骗银行，最后一本才是真账。一些企业大搞商业贿赂、一些企业共同合谋，围绕重大项目进行围标、串标。这些企业的不合规行为严重损害了企业形象，也破坏了市场经济的正常秩序，败坏了社会风气。

会计人才在企业合规管理中的价值与作用

企业合规管理

随着社会文明程度的提高，社会成员的道德素质也在不断提高，国家也为企业以及企业的商业活动制定了许多法律法规。现代企业必须主动遵守国家的法律法规及其它监管规定，必须主动遵守企业内部规章、企业商业行为准则，企业经营管理者必须主动遵守企业家职业操守和道德规范。

合规这一管理概念最早是在以美国为代表的西方国家金融行业里普遍使用。我国的合规管理与境外合规发展类似，从金融机构逐步延伸至其他行业。面临日渐复杂的外部环境与监管要求，企业应当从多个方面开展合规管理，逐步完善企业制度，最大程度地降低企业风险，保证合规运营。实施合规管理，可以降低企业所面临的不确定性，帮助企业规避法律风险，塑造企业守法经营的良好形象。现代企业的合规管理，指的是企业通过制定各项合规政策（包括明确董事会、管理人员的责任、制定企业管理框架、明确各管理部门的地位、职责等），按照国家法规和企业自身发展目标的要求，制定为企业全体成员所遵守的内部行为规范，并严格执行内部行为规范，从而增强企业内部控制，识别并及时制止各种违规行为（包括商业贿赂、围标串标、偷税、漏税、骗税、逃税等），化解合规风险的一系列管理活动和管理机制。

企业规章制度是企业合规管理的重要渊源，而规章制度的建设是企业管理的一项重要基础工作。对企业来说，一个合规有效的制度体系，是企业规范管理、高效运作的根本保障，任何一个企业的正常运转都离不开具体的规章制度来约束。某种意义上说，合规就是符合制度规定，企业實行标准化管理，也必须制定内部规章制度。因此，企业的合规经营管理，制度建设尤为关键。

企业制定完善的内部规章制度，是法律、法规在企业内部的延伸和具体化，有利于保证生产和经营的安全有效，保障企业的运作有序化、规范化，有利于规范内部的生产经营和各项管理活动，有利于保护职工的合法权益，防止管理的任意性。

会计人才在企业合规管理中的价值与作用

随着近两年我国经济增速的放缓，目前我国经济正经历着转型期的阵痛，国内外大环境的变化使得我国很多企业的经营面临的诸多困境。近年来，大多数企业的不合规管理现象，都涉及到企业财务活动和企业的财务关系，尤其是被曝光的一些企业高管涉嫌严重违纪案件，都发生在经济领域，而其本质都是企业内部管理缺乏合规性造成的。

一是参与企业合规管理制度建设。企业必须依据外部法律、规则、准则及公司内部管理的实际需要，进行合规管理制度建设，起草、制定、实施并不断完善企业内部合规管理制度规则。能否建设合规管理制度，直接影响到企业内部控制体系能否完善，直接关系到企业内部合规管理能否顺利开展。会计人才应当认真研究《会计法》、《企业所得税法》等各项法律，主动参与企业合规管理制度建设。企业会计人才要帮助企业经营管理者学习国家的各项法律法规，增强企业经营管理者的法律意识，与企业经营管理者共同研究并制定企业的合规管理目标、企业的合规管理理念、企业的合规管理原则、企业各个层级、各个部门在合规管理中的地位和职责、保证合规管理充分执行的各项措施、合规风险处置办法、合规报告路线、合规问责机制、合规管理工作流程等等。

二是参与企业内部合规审查。企业内部合规审查，是企业对自身经营管理者及其他人员业务行为的合规性进行的审查行为。企业内部各个层级、各个部门、各个环节、各个业务岗位，从上至下每一位管理者和每一名员工，都必须为自己行为的合规性负责，都必须主动接受合规审查。会计人才必须积极、主动地参与企业内部合规审查。在参与企业内部合规审查的过程中，会计人才要做好以下几个方面的工作：

其一，严格审查企业重大决策的合规性。重大决策是企业管理层针对企业经营管理活动中的重大事项，按照规定的权限和规定程序进行的决策。在企业经营管理中，重大决策占有重要地位。重大决策往往涉及到企业对外重大投资、企业重大建设项目投资、企业重大并购业务、企业重大产权交易、企业重大股权变动、股权交易、企业资产处置、企业大额采购业务（含工程招标、工程投标）、企业大额资金运作（包括对外提供经济担保和资金拆借等）等，重大决策往往直接影响企业的生死存亡，一旦重大决策中出现重大合规风险，企业经营管理者就必须承担法律责任。会计人才在对企业的重大决策进行合规性审查中，要严格审查重大决策过程是否合规，重大决策所产生的结果是否合规。

其二，严格审查企业新产品方案、新业务方案的合规性。1994年后，中国各个行业相继进入买方市场时代，各种商品严重过剩，销售价格一路走低，导致企业经济效益长期难以提升。这种情形倒逼企业不断推出新产品、新业务。但一些企业在推出新产品、新业务的过程中投机取巧，一些企业貌似推出新产品，实则制造假冒伪劣商品（甚至盗用其他企业的產品商标）；一些企业貌似为消费者推出新业务，实则巧立名目，向消费者变相收取更高的服务费用。

三是参与企业合规检查。会计人才必须主动参与企业合规检查，必须从财务稽核主动转变到对企业生产经营全过程稽核。企业会计人才应当结合企业实际情况，将合规管理工作纳入稽核范围，实现合规管理与稽核工作的有机结合，充分发挥稽核在企业合规管理中的重要作用，在工作中重点稽核经济业务的真实性，通过稽核过程发现管理缺陷和管理漏洞，提高稽核的针对性和时效性。要对企业各个部门、各个岗位进行定期或不定期合规检查，对每一笔经济业务发生的事前、事中、事后都要全过程监控，从而及时发现问题，及早解决问题。针对问题进行原因剖析，是企业内控制度设计层面存在缺陷，还是执行层面存在漏洞。通过原因剖析，及时跟踪问题整改，建立长效预防机制。企业会计人才通过对企业合规管理全过程的参与，切实提升企业合规管理水平。

当前，仍存在部分企业合规管理不到位的现象，导致出现了很多严重问题，因此，必须大力倡导企业合规管理。企业管理者在合规管理工作中必须充分信任会计人才，让会计人才在企业合规管理中充分发挥自身作用，实现合规管理常态化，有效降低企业经营风险，实现企业稳健运营和可持续发展。

（中国石油西南化工销售贵州分公司）