关于会计师事务所审计风险工作的思考

2020-01-20王振平六盘水安信会计师事务所

环球市场 2020年17期

王振平六盘水安信会计师事务所

一、引言

会计师事务所在日常的经营和发展过程中，除了可以开展传统意义上的审计工作以外，还可以为相关的企业提供一系列的服务，例如，人力资源管理、财务管理以及内部控制评价等，这些都属于会计师事务所审计工作的拓展，其在实际的拓展过程中也需要应对更多的风险，因此，研究会计师事务所审计风险的防范措施具有较高的价值和意义[1]。

二、会计师事务所审计风险的特点

（一）会计师事务所审计行业的竞争逐渐激烈

近几年来，随着我国经济的发展和社会的进步，我国会计师事务所的数量也在不断的增加，这就增加了会计师事务所的市场竞争。部分会计师事务所在实际的审计工作中，为了得到更多的市场份额和审计客户，经常会采取降低价格的方式来稳固客户资源。部分会计师事务所为了得到更加的客户，增加经济效益，还会设企业达成约定，为其减少或者是规避一部分的审计程序，虽然从表面上来看，在降低了企业的审计风险的同时，也减少了会计师事务所审计工作的成本，但是，从本质上进行分析，也增加了会计师事务所的审计风险，降低了审计质量，不利于会计师事务所的长久发展。

（二）会计师事务所的独立性有待提高

会计师事务所虽然本身属于一个相对独立的个体，但是，其在日常的工作过程中和很多的企业有关系，在无形中也降低了会计师事务所的独立性。另外，会计师事务所在开展审计工作的时候，难免会和企业之间有一定程度的利益往来，一般情况下，主要注册会计师和审计机构之间的依赖关系较低，则可以保证注册会计师的独立性，但是，部分会计师受到利益驱动，和审计机构的依赖程度都较高，很难保证会计师事务所的独立性，这些都增加了会计师事务所的审计风险。

（三）审计工作人员的素质水平有待提高

现阶段，我国在会计师事务所审计工作中，相关的审计法律法规在不断的完善。但是，会计师事务所在实际的审计工作开展过程中，其关键还是在于审计工作人员。而就目前我国会计师事务所审计工作的基本现状来看，审计工作人员的素质水平有待提高，具体表现在以下几个方面：

第一，部分会计师事务所为了降低自身的成本和开销，在审计工作人员的薪资待遇上还有待提高，使人才流失，在一定程度上也影响着会计师事务所的正常运营；第二，部分会计师事务所在内部审计人员的培训上，工作做得不够到位，使很多审计工作人员对于当前的各种新知识的了解和掌握程度不足，在审计工作的开展上则容易出现风险问题，增加了失误率；第三，根据统计，我国目前有30 多万的审计专业人员，但是，在人员的素质水平上较为参差不齐，在很大程度上也影响着会计师事务所审计工作的开展水平，增加了审计风险因素[2]。

三、会计师事务所审计风险的防范措施

（一）建立完善且有效的审计质量控制制度

审计质量控制制度是会计师事务所审计工作的保障，因此，会计师事务所在进行审计风险的防范时，首先需要做得就是建立完善且有效的审计质量控制制度。为此，第一，完善注册会计师的选拔制度，注意选拔专业水平较高的注册会计师；第二，不断完善质量控制体系，加强对审计工作的质量把控；第三，建立长效的内部意见分歧协调机制，保证注册会计师都按照严格的专业标准开展审计工作，保证审计质量，降低审计风险。另外，对于一些重大的技术专业知识，内部审计人员无法解决的问题，则需要对相关的专业机构进行咨询，注意保护审计客户的隐私。

（二）加强风险评估

会计师事务所在实际的审计工作中，审计风险的类型也不尽相同，因此，会计师事务所需要加强风险评估，针对在审计工作中可能出现或者是比较常见的审计风险进行科学有效的评估，以此来实现审计风险的防范。为此，第一，会计师事务所需要加强对审计单位的分析，了解审计单位的全面信息，具体包含着审计单位的经营环境、财务管理情况和发展趋势等等。在进入到审计环节以后，事务所需要根据审计单位的实际情况，采取合适的审计方法，以此来降低审计工作的风险发生的概率；第二，会计师事务所还需要加强对审计单位之间的沟通和了解，在这个过程中建立完善的信息沟通渠道，帮助审计单位及时了解审计工作的要求，并积极参与和配合审计工作，及时发现审计过程中的问题，并进行解决，最终提高会计师事务所审计工作的效率和质量；第三，会计师事务所还需要建立完善的信息共享机制，促使设计单位和会计师事务所进行有效的信息交换。

（三）不断提高中小会计师事务所的独立性

相关部门还需要不断提高会计师事务所的独立性，特别是一些中小会计师事务所。为此，注册会计师在实际的审计工作中，需要独立的对各项审计工作进行评估，展示自己的独立工作能力。另外，注册会计师在承接客户委托的时候，还需要深入的进行分析，保证审计工作顺利进行。除此之外，会计师事务所还需要掌握全部的审计工作呢流程，在审计工作中实施独立的审计措施，保证审计信息的真实性和有效性[3]。