卷烟工业企业成本费用的三级管控模式构建

鄢继海 福建中烟工业有限责任公司

当前烟草行业改革日益深化，成本费用管理体系也需要不断的优化，这方面的管理一般体现在控制职能上，主要可以划分为三个不同的层次，预算管理委员会、企业预管办和预算指标归口部门。卷烟工业企业于各个年度获得公司审批后的预算指标，还需要经过预算管理委员会授权，并将预算指标进行分解，为预算指标设置实施的主体。归口部门是管控工作中最关键的一级，然而在管控工作中，财务管控工作的责任并未发生本质上的转移，归口管理部门也未发挥出自身应有的管控责任和作用，导致工作中出现责权不对等的问题，这就需要加强三级管控，提升成本费用的管控效果。

一、成本费用管控总体思路

对于卷烟工业企业成本费用管控进行分析，为了提升科学性和有效性，就需要先明确工作的思路。应设计采取有效的管控策略，加大经济业务落实中的风险管控力度，分析明确预算指标归口部门在成本费用管理中存在的问题和不足，进一步促进卷烟工业企业成本费用的三级管控体系构建，发挥出该体系的作用。

二、明确成本费用管控的职责

只有明确和落实好职责，才能达到良好的管控效果。所以，财务部门应当贯彻全面预算管理理念，细化各个部门的三级管理策略，结合企业自身的生产运营实际情况，发现成本费用三级控制的核心内容，为控制工作提供方向，结合归口管理部门每项成本费用的属性，有针对性的制定相应的管控措施。通过全面落实制定好的管控策略，强化成本费用管控力度，还要主动的接受监督，财务部门要带头进行监督。

三、成本费用三级管控措施

三级管控就是由预算管理委员会、企业预管办、预算指标归口部门这三个部门实施管控，立足于成本精细化管理，通过细化核算单元，明确基本权责，做好成本费用的分摊工作。借助成本考核的约束监督职能，使得各个核算单位能自我分析，激发全体员工

的工作热情，助推公司成本精细化管控。

（一）成本三级管控

“三级核算”需要不断预算管理精细化的脚步，编制月度计划、年度计划等，并落实技术指标、成本管控指标。成本核算员要及时的进行统计、分析、反馈，实现一级独立核算；各分厂结合自身实际，将公司下达的指标细分到各工段、班组。只有以班组作为管控的重点，结合日统计情况进行分析，才能将指标控制在预算范围当中，开展二级独立核算的工作。班组让全部人员都参与到班组核算中，为三级核算。实现指标逐级分解、逐级独立核算。

要结合企业生产过程，明确把握九个主要的控制环节，分别是产品质量、换牌浪费、能源浪费、设备设施、流程浪费、动作浪费、加工过度、搬运浪费、等待浪费，下发非精益现象对照排查表，让各部门能够主动的按照排查表进行排查，找出影响成本费用的现象，寻找新的减少损耗控制点；选择要重点进行管控的物资消耗指标，构建三级成本管控主体，即机台、车间、财务科和生产科，每天对成本管控情况进行分析和优化，一周一汇报，每个月进行反馈，分析了解相同机型不同班和相同班不同机型的物资消耗情况，对生产的各个环节实施控制，减少生产环节中的损耗。

（二）费用三级管控

对于预算管理费用的控制来说，应当制定预算三级管控策略，并创新全面预算管控体系，重点对内控的备案单进行关注，为财务人员的工作提供依据，让他们结合重点关注的经济业务，开展内部控制评审，依据费用的具体属性，分别对不同类型用品的管理情况开展调查研究，围绕费用性事物采购以及内控管理工作，找到其中存在的不足，在此基础上，有目的性的设置管控策略，与预算指标归口部门一起修订以及完善之后，把握好时间，组织落实。

（三）健全精益成本管控考核机制

第一，构建成本管控考核机制，对员工构建合理的考核指标。第二，要构建部门评价考核机制，将审计部门的工作结果作为考核的依据，对内外精益成本审计机制进行健全，合理的调整和优化精益成本考核管理。第三，要对精益成本职责机制进行健全。烟草行业内部的职责分类方法区分难度较大，企业内部，特别是预算管理部门，职责分配不均衡。

（四）“三级分析”提升成本管理精细化

要按时开展月度经济运行分析会，对每个月经济运行以及预算执行情况实施多方面分析，包括预算差异、环比、行业差异分析，找到存在的不足，及时的制定有效的改进对策，职能部门要围绕目标，做好目标落实情况的相关工作，如，协调、督促、解决等；分厂统筹全局。每个月要分析全厂经济运行情况，合理的进行总结，并制定下个月的重点工作；班组要做好异常指标的工作，找出原因，采取措施进行解决，减少生产成本。

四、结语

综上所述，当前市场竞争不断加剧，卷烟工业企业应当注重成本费用管理控制，并且下达具体、指令化的控制任务，各部门就要积极落实，树立节约的意识。只有真正将成本费用目标落实到各个部门以及职工身上，并推动所有职工都参与到管控工作中。将成本费用的各个阶段进行有效的结合，形成牢固的管理链条，提升成本费用管控的水平，实现规范化和精细化。