大数据环境下社会审计风险研究

徐贵秋 贵州黔元会计师事务所有限公司

在社会经济活动中，社会审计是十分重要的经济监察活动，监督作用较大，能够有效促进社会资源优化配置，保障社会资源能够有序运行。在大数据时代，大数据技术对于社会经济的影响较大，社会审计中的风险因素也比较多，为了充分发挥社会审计作用，亟须对大数据时代社会审计中的风险防范策略进行深入研究。

一、大数据社会审计的基本内涵

随着信息技术的快速发展，大数据社会审计应运而生，在审计过程中，需采用计算机终端对审计所需资料进行广泛采集、处理和分析，进而完成审计目标。在大数据社会审计中，主要包括电子数据审计和计算机系统审计两方面内容，而大数据时代社会审计工作特征如下：（1）在大数据社会审计中，数据资源的类型比较多，并且数据量庞大。（2）在大数据社会审计中，需对所采集的大量数据进行分类处理和分析，由于数据复杂，因此数据处理难度比较大，技术要求较高。（3）与传统的社会审计方式相比，大数据社会审计能够转变传统的审计组织形式，在总体分析中及时发现问题，并分散核实，同时进行系统性研究，提升社会审计效果。

二、大数据技术在社会审计中的应用优势

（一）有利于查深查透隐蔽潜藏问题

在社会审计中，审计成果比较明显，但是社会审计数据庞大，并且在海量数据中含有很多隐蔽、深层次问题，如果采用传统的审计方式，一般很难发现。社会审计人员需对海量数据进行收集、处理和分析，及时发现违规问题，对此，可采用大数据技术，对大量数据进行筛选和核对分析，保证社会审计多方位。

（二）有利于实现审计全覆盖

审计机关需积极推进大数据社会审计，拓展社会审计范围，同时创新设计方式，对于财政资金审计，应逐渐拓展至政策执行、决策制定等，进而实现社会审计立体化，扩大社会审计覆盖范围。

（三）有利于提升审计质量

在社会审计中，通过合理应用大数据技术，能够促进社会审计水平的提升。根据政府要求，审计机关需提供政府决策服务，在社会审计中，应逐渐从事后审计转变为跟踪审计。对此，审计机关应高度重视大数据技术，通过合理应用大数据技术，对政府各部门问题进行排查分析，并进行全面披露，提出改进对策，促进社会审计水平的提升。

三、大数据环境下社会审计风险

（一）数据采集风险

在大数据技术的应用中，首先需进行数据采集，审计单位以及计算机技术人员需负责数据采集，在数据采集完成后，将数据转交给审计人员，在各类主观因素以及客观因素的影响下，可能会对社会审计质量造成不良影响。比如，部分审计单位可能更改数数据、删除部分数据或者增加伪数据，影响数据可靠性。另外，在数据录入过程中也容易出现偏差，如果关键数据出现偏差或者遗漏，则会影响社会审计数据质量。除此以外，社会审计数据分析环境可能与被审计单位的数据环境有一定区别，导致数据还原错误，在数据转换后易出现乱码、精度降低等问题。

现如今，审计机关积极推进审计业务朝向标准化以及规范化方向发展，在数据采集中，通过利用表转化表结构，能够有效保证数据采集规范性。如果被审计单位数据不符合审计数据规范要求，或者没有详细了解审计数据规范，则无法采集到关键审计数据以及能够反映出审计单位特点的数据，进而影响社会审计质量。

（二）数据存储和使用风险

在大数据社会审计中，在数据存储方面也存在风险因素，很难保证数据安全性。审计数据存储机构的主要作用是为审计机关、审计人员提供数据服务，在数据安全控制方面，需科学设定数据管理权限。在数据安全管理方面，可能会造成数据使用率降低。

（三）数据分析风险

大数据社会审计的技术要求比较高，在数据分析过程中，要求审计人员具备专业技术。但是部分审计人员的专业技术水平比较低，无法对审计数据进行深入分析，导致分析所得结果不符合实际情况。另外，有些社会审计工作人员没有熟练掌握大数据技术，在数据分析过程中，不能及时发现可能会影响审计结果的系统性错误，导致社会审计质量无法保证。

（四）审计工作底稿形成和复核风险

在社会审计底稿的编制过程中，应体现出分析过程以及分析结果。在大数据分析过程中，可利用可视化技术，包括地理信息系统、图数据库系统等，在数据分析中，如果采用通俗语言，很难对数据进行详细描述。另外，在结构化数据分析过程中，需利用计算机脚本和预言等，如果社会审计人员没有经过专业的计算机培训，则会造成审计数据描述、解释不完全的问题。在审计底稿编制过程中，如果没有充分体现出数据分析过程，则不能确定审计结果的准确性，容易导致审计质量风险。

四、大数据环境下社会审计风险防范策略

（一）加强数据采集与处理管理

在社会审计过程中，被审企业可根据审计人员所提出的要求，为审计人员提供已处理完成的标准表，因此，审计所需数据可能已经修改。对此，在审计数据收集过程中，审计人员应收集原始数据，保证数据可靠性和全面性。另外，审计人员在对所采集的数据进行处理和分析时，如果发现数据错误率比较高，则说明系统安全漏洞较大，对此，社会审计人员应深入发现问题。在数据采集完成后，对数据真实性和可靠性进行深入分析，保证数据准确性，避免出现严重偏差，合理规避社会审计风险。

（二）加大数据安全控制力度

在利用大数据技术进行社会审计时，为了保证数据安全性，应采取以下控制策略：（1）制定完善的规章制度，明确数据安全管控机制，为大数据社会审计提供可靠依据。（2）防范网络攻击影响。在大数据社会审计中，在大数据技术的实际应用中，应配备安全防控软件，并组织专业技术人员加强维护管理，避免在社会审计过程中受到网络病毒、黑客攻击。（3）限制用户数据访问。对于权限人员加强监控管理，对于访问数据做好详细记录。为了保证数据安全，政府有关部门应加强安全宣传教育，提高公众安全防范意识。另外，还可设置申诉通道、举报通道，保证数据安全。

（三）数据分析风险防控

在社会审计中，由于数据量庞大，因此，在数据分析中也存在很多风险因素，并且管理难度较大。通过将大数据技术应用于社会审计中，在审计人员日常工作中，自由空间比较大，对于海量数据，必须采取有效的数据采集和分析处理技术，提高数据分析效率。为了合理规避数据分析过程中的风险因素，要求社会审计工作人员掌握专业的业务技术以及判断分析能力，降低大数据高噪音、低密度特征，根据社会审计工作经验，对分析模型进行评估分析，提高数据分析水平，保证数据分析安全性。

（四）制定审计工作底稿编制规范

在利用大数据技术进行社会审计时，为了保证底稿编制质量，应制定大数据社会审计工作底稿编制工作规范。审计人员、大数据分析人员应加强协调配合，根据大数据分析的主要类型，比如关系型数据库数据分析、地理信息系统比对分析等，均需制定审计工作底稿编制规范，并明确标注底稿编制过程中所需各类要素，据此编制社会审计工作底稿，合理规避社会审计风险。

五、结语

综上所述，本文主要对大数据时代社会审计中的风险因素以及防控策略进行了详细探究。在大数据时代，通过将大数据技术应用于社会审计中，能够有效提升社会审计工作水平。由于大数据环境特殊，因此社会审计中的风险因素也比较多，对此，应注意加强数据采集与处理管理，加大数据安全控制力度，防控数据分析风险，制定审计工作底稿编制规范，合理规避大数据社会审计中的风险因素，保证社会审计工作质量。