增值税改革新政下施工企业纳税筹划探析

顾奇峰 中电建（济南）投资有限公司

针对企业融资难、管理不完善、经营范围小、盲目经营等问题，税收优惠的法律保障和政策调整能够极大地促进企业的发展，科学合理的税收筹划对企业的发展具有重要影响。然而，现阶段我国税费制度改革进一步加剧了税收筹划的复杂性。税收筹划作为市场经济的重要课题，对企业规避市场风险具有重要价值。因此，企业应采取有效可行的纳税策略，注重实效，从而帮助企业达到减轻税负的目的，防止涉税风险的发生，为企业的后续发展打下良好的基础。

一、企业的税收筹划风险

（一）企业自身因素带来的风险

从企业税收筹划风险的分析来看，税收筹划风险的发生与企业内部因素有着显著的关系。主要表现为：（1）税收筹划的误区导致风险的发生。税收筹划是企业管理的重要组成部分，根据相关法律和政策，税收筹划的科学性和合理性将更加突出。如果企业的税收筹划，对新政的解读并不完整，存在一些认知偏差，因此税收筹划存在较大风险；（2）税收筹划的目的不明确。税收筹划要取得好的效果，需要有明确的目的，这样税收筹划的方向才会更加明确，具体的筹划才会更有针对性；（3）客观基础条件不完善。税收筹划的有效性与客观基础条件有着显著的关系，不完善的条件会导致风险的发生。

（二）企业外部因素带来的风险

（1）税收政策变化带来的风险。在税收筹划过程中，筹划方案是否有效，需要与政策进行比较，如果不能把握政策的具体内容，规划的完整性必然会出现问题，在当前环境下，增值税新政策的实施导致了外部环境的变化，因此，当企业采用传统的难以进入的税收筹划方案时就会产生风险；（2）税务行政执法不规范带来的风险。税务行政执法对税收筹划有着重要的影响，当新税收政策的执法不规范时，税收筹划的风险就会大大增加。

二、企业税收筹划风险的防范对策

（一）正确认识税收筹划，规范会计核算

要有效解决企业税务筹划风险，首先要正确认识税务筹划，规范会计核算。许多企业在税收筹划、现代管理等方面存在误区。他们没有真正意识到税收筹划的价值。因此，在实际工作中，往往会出现敷衍了事、应付不清的情况，严重影响了税收筹划科学有效的实施。针对这种情况，具体措施如下：（1）企业需要了解税收筹划，需要全面了解税收筹划的目的、价值和功能，从而重视税收筹划，进而调整筹划行为；（2）强调专业会计。在税收筹划中，会计是税收筹划有效性的重要保证，因此，本文从税务筹划的具体目标出发，对会计核算的过程和方法进行了分析和澄清，以保证会计核算的准确性和有效性，为税务筹划提供可靠的指导。

（二）及时学习税收政策，准确把握税收政策内涵

解决税收筹划风险，需要及时了解税收政策，准确把握税收政策内涵。增值税新政的实施改变了税收筹划的具体内容，因此企业在进行税收筹划的过程中，必须对新政的内容做一个全面的分析和了解，从而更全面地发现新政内容与企业自身的关系。在税收政策学习过程中，企业可以更好地把握税收政策的内涵，在明确内涵的基础上，税务筹划人员进行税收筹划，具体的税收筹划可以满足两个方面的要求：（1）企业的实际需要。实施新政策的主要目的之一是减轻中国企业的负担。因此，在理解这一目的的基础上，应根据企业的需要进行纳税筹划，以实现企业的减税目标；（2）税收筹划与税收政策的一致性，即税收筹划必须满足税收政策的基本要求，这样的筹划是科学有效的。税收筹划从企业和政策两方面入手，最终的筹划结果会更加符合预期。

（三）营造良好的税企关系

建立良好的税企关系对企业的税收筹划具有积极的作用。从具体的税企关系建设来看，其主要作用体现在三个方面：（1）科学合理的避税，科学合理的避税可以有效减轻企业负担，对企业的发展是积极的；（2）和谐的税企关系将使企业的工作更加顺利；（3）企业在良好的经营环境中会有更好的发展。企业的发展与外部环境密切相关，强调了税企关系的构建对企业外部环境的积极作用。

在探讨良好的税企关系作用的基础上，研究构建税企关系的具体工作策略也具有重要的现实价值。构建良好的税收与企业关系，需要从以下四个方面着手：（1）处理好税源节约与税收组织的关系。经济是税收的基础，经济的繁荣导致税收的上升。一方面要牢固树立正确的税收经济观，始终把服务经济建设作为改善税收征缴关系的出发点和落脚点；另一方面要注意节约经济税源，创造好税收地方经济发展环境；（2）处理税收与维护纳税人合法权益的关系。税收征管是统一的，不是单独的，而是有机的结合；（3）处理好依法行政与优化服务的关系。依法组织收入是税务工作的前提。要牢固树立依法治税理念，树立服务理念，在执法中服务，在服务中执法；（4）正确处理规范化管理与队伍建设的关系，税收征管的科学化、精细化，对我们的管理水平和干部队伍素质提出了更高的要求。要正确处理两者的关系，加强税收征管，密切关注税收征管的薄弱环节，提高税收征管质量和水平。

三、增值税改革背景下建筑企业纳税筹划的优化对策

（一）选择计税方式

一般纳税人承担的项目为合同工和甲供物资的，可以选择简易计税法，征收率为3%，但与该项目有关的进项税额不能抵扣。施工企业可以结合投标报价、预计毛利率、成本构成等因素，对项目的增值税负担进行预测。如果简易计税法的增值税负担低于一般计税法的增值税负担，本项目可选择简易计税法。由于简单税目的增值税进项税额不能抵扣，企业应在工程采购活动比价中选择含税成本最低的供应商，也可以从分包项目的应纳税额中扣除。

（二）规范增值税进项发票管理

施工企业要进行增值税进项抵扣，必须取得合格的进项发票。企业不提供增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。未按《发票管理办法》开具发票或者违反增值税有关规定开具发票的，不得抵扣进项税额。首先，施工企业应结合税收政策和企业特点，建立增值税发票管理制度。业务和财务部门应对供应商开具的发票的合规性进行审核。对不符合规定的发票，应当及时要求开票单位重新开具。在此过程中，他们应继续培训和提升供应商和分包商的税务专业知识能力。

（三）充分利用融资租赁进行进项税额抵扣

在施工企业的实际操作中，往往需要大型的生产和施工设备。如果自有资金不足，就需要外部融资。如果是使用银行贷款，贷款利息进项税不可抵扣。除了银行贷款，建筑企业也可以选择融资租赁，因为租赁费用的进项税可以抵扣。

（四）建筑施工劳务用工的纳税筹划

建筑施工企业在施工过程中需要大量的施工劳动力。如果他们是自己的员工，因为没有增值税发票，员工的人工成本就不能从进项税中扣除，这会增加企业的税收。但根据有关法律法规，建筑施工企业可以将劳务分包给具有劳务分包资质的企业。建筑劳务分包企业可以向企业开具增值税专用发票抵扣。如果是简单的计税方式，也可以按分包差额计税。因此，施工企业可以通过劳务分包对劳务用工进行税收筹划。

（五）利用信息化手段助力企业纳税筹划

增值税改革后，建筑企业原有的粗放式管理已经不能适应社会和行业的发展要求。施工企业要根据自身实际，建立健全财务管理体系，通过平台进行财务管理。大型建筑施工企业可以通过财务共享中心实现税收的统一管理和统一规划。例如，通过信息系统，可以统计出项目的所有产出和投入信息，分析出进项税的结构，并在实践中不断优化。通过二次开发，可以与金税系统对接，将输入输出数据导入报税系统，减少手工输入。一方面可以提高效率，另一方面也可以节约企业的税收成本。最后，要实现“四流合一”（合同、货物、资金、发票）通过传统的手工比对和审核，效率不高。利用信息技术，实现合同、货物、发票、资金的自动审核和匹配，提高工作效率和质量。

四、结束语

增值税改革的深入推进，也在一定程度上影响到企业的正常经营。在企业发展的过程中，为了全面提高自身的利润率，有效的成本控制是非常重要的手段。从企业的成本构成来看，税收成本是一个非常重要的组成部分。因此，要在不违反增值税改革要求的前提下，做好税收筹划。一方面可以有效减轻企业的税负，另一方面可以更好地实现利润。