基层烟草企业内部审计问题研究

2020-01-19周丽敏大理州烟草公司剑川县分公司

环球市场 2020年26期

周丽敏大理州烟草公司剑川县分公司

一、基层烟草企业内部审计存在的问题

（一）内审机构设置不规范，影响了内部审计的公正性和客观性

当前最基层烟草公司在设置内部审计机构的时候，基本仅设一名审计派驻员，单独设立审计股室的极少，导致很多人员由财务股室相关人员兼职或与纪检监察合署办公。只有当内部审计部门独立于其他职能部门，这样才能够将内部审计部门的作用客观、公正的发挥出来。在当前基层烟草企业的人员晋升、人事关系管理的实际运作过程中，由于上级管理机构对基层机构人事的了解不全面，其主要是由基层企业的内部进行负责，再对上级管理机构进行报备。

（二）内部审计队伍建设水平较弱，无法满足内部审计的实际需求

在当前基层烟草企业的发展过程中，部分内部审计人员虽然懂得相关的会计与审计知识，但对于工程造价和法律法规的专业知识了解不到位，这样无法满足新经济常态下基层烟草企业对内部审计工作的要求[1]。同时，有些基层烟草企业选择委托中介机构对部分项目进行审核，而内部审计成员由于受到专业知识与实践经验的限制，所以无法再对中介机构的审核成果进行复核。过度依赖中介机构的内部审计质量控制，这样不利于基层烟草企业内部审计风险的控制。

（三）审计方法不统一，审计流程不规范

在当前基层烟草企业发展过程中，尚未建立起一套权威的内部审计系统。这样导致内部审计通知的下发，到审计承诺、审计项目的实施，以及审计底稿的撰写均不够规范。同时，由于审计底稿表格在制作的过程中也不够规范，无法保证企业评价的指标体系和参数的合理性。基层烟草企业的内部审计部门在日常工作的开展过程中只是凭借自身的理解进行，这样导致内部审计工作比较繁杂，使得审计工作不能完成的更具标准化。

（四）内部审计质量考核体系、标准有待更新

基层烟草企业内部审计范围不断扩大，所以需要完成的审计工作就会越来越多，而由于没有一个可以参照的控制准则，这就直接会影响到基层烟草企业内部审计工作的开展实效性[2]。同时，在基层烟草企业内部审计工作的开展过程中，尚未根据内审人员的实际情况构建质量考核体系。这样不利于调动参与审计的人员积极性与兴趣，会有碍于真正的审计工作质量的进一步提高。

二、优化基层烟草企业内部审计质量的策略

（一）建立健全内部审计机构是保证

在我国有关该方面的规定表明，设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。然而事实上，大多数省公司甚至国家局都没有建设独立的内部审计机构，虽然个别的分公司重视内部审计工作，设立了独立的内部审计机构，但是相对于整个大局而言，可谓是孤掌难鸣，所以并未形成气候，最终形同虚设。所以对于烟草公司而言，从上至下建立健全的、独立的内部审计机构可谓是迫在眉睫。

（二）加强队伍建设，提升人员素质

为了能够有效提升基层烟草企业的内部审计水平，便需要加强现有的组织，将参与工作的人员综合素质得以提高。首先，可招聘、选聘一些综合素质较强的人员加入烟草企业的内审队伍建设过程中，尤其是一些具备工程造价、法律等专业知识的人才，逐步优化内部审计队伍人才结构。其次，对要参与工作的一些相关人士进行针对性的培训，提高其专业素养，切实增强内审人员的工作实战能力。其中，这些人员需要了解一些新型的内审工作方法，逐步增强内审人员发现问题、解决问题的能力，从而最大限度提升基层烟草企业内部审计的水平[3]。

（三）健全内部审计制度，有效规避内部审计风险

在现代新经济常态的发展背景下，为了有效提高基层烟草公司的审计工作，便需要构建完善的内部审计制度。通过构建相应的监察体系，全面落实内部审计工作开展的监控责任，明确内部审计人员的职责权限，细化内部审计监控流程和措施，这样才能够有效规避基层烟草企业在开展审计业务过程中可能会发生的风险，切实增强基层烟草企业的内部审计效率。充分凸显出基层烟草企业内部审计工作的透明度，让基层烟草企业的工作人员更加的具有责任感和归属感，从而有效提升基层烟草企业内部审计的水平。

（四）开展内部审计的区域，保证内部审计的效率

在基层烟草企业开展内部审计工作的过程中，应该最大限度的将资源进行利用，在工作开展之前就制定合理科学的计划比工作完成后想方设法的监督来的更加的有效果，使得企业的经济效益能够得到有效提升。合理的改变传统的查错防弊方法，侧重以效益审计为主；合理地将基层烟草企业事后审计、事前审计和事中审计结合起来，这样才能够让内部审计工作全面贯穿于基层烟草企业经营管理的全过程，让内部审计工作的死角真正得到消除，以此增强内部审计的水平。

（五）开展审计信息化工作，推动科技强审

目前，烟草行业已将智能财务提上建设日程，部分已完成建设。这给内部审计提出了新的挑战、新的模式。要改变传统现场审计模式，改变“刀耕火种、广种薄收”的审计效率，构建功能模块尤其作业审计模块，实现审计管理工作和审计作业工作流程化、标准化、自动化，以信息化为驱动，通过应用先进的审计信息技术，统筹管理审计工作计划，统筹调配审计资源，统筹落实问题整改，实现审计日常管理、审计事项、组织实施和审计整改等工作的标准化、流程化、痕迹化。开创审计新模式，充分发挥审计的监督职能。