房地产开发企业财务内部控制优化探讨

郭萍 陕西省西咸新区空港新城开发建设集团有限公司

财务控制是企业内部控制的一个重点。房地产是一个高风险高回报的行业，对于内部的财务控制有着更高的要求。自从党的十九大召开以后，国家对于房地产市场的调控力度加大，而且绿色建筑、智能建筑的概念不断兴起，这就让房地产的利润空间受到了压缩，想要实现经营成本的有效控制，就必须加强财务控制，这样才能让利益得到保证。但是，内部财务控制管理方面一直以来都是一个薄弱点，急需进行解决。

一、房地产开发企业实施内部控制的重要性

房地产开发的形势越来越多样化，在开发过程中要设计多个环节，流程也愈加复杂，所以，仍旧有很多的风险问题。我国对房地产市场的调控也让房地产行业开始面对项目管理复杂、政治形势变化的问题，对于内部控制制度需要及时完善。另外，在项目管理方面，由于环节复杂、人员职位不清楚，对于责任很难落实，这就需要内部控制需要进行规范化，构建星星的管理制度，从根本上加强企业的风险控制能力。另外，我国国务院出台了一系列制度，旨在让企业能够完善内部控制，不断对企业内部控制制度进行监督。另外，经济全球化让房地产企业开始同时面对国内外的竞争，而房地产企业本身又是一个高风险的行业，这就需要加强内部控制，降低风险。只有让企业内部控制执行效果理想化，才能有效降低风险。要对每项投资的风险进行评估。

二、改善房地产开发企业财务内控现状的对策

（一）改善财务内控环境

房地产开发企业的管理人员要提高对财务内控的认知，构建胡内控体系的框架，让企业全体人员积极配合内部财务控制工作。企业要不断进行改革创新，对于落后的财务工作模式要及时摒弃，不断改进各部门人员设置和机构部门的联动，让财务的经营预测功能发挥到机制，同时要加大财务管理范围，对于企业投融资、资金收支、成本管理都要有所涉及，全面提高企业财务管理能力。企业还要建立系统完善的财务内部控制体系，明确各部门的财务内控义务，让企业的财务内控工作更为规范化、有效化。

（二）房地产开发企业财务内部控制的优化措施、规范财务内控活动

1.加强资金统筹管控，建立资金集中结算中心

企业要建立资金集中结算中心，对于下属各部门的财务支出、缴纳、借款都可以统一执行。另外，在财务报账、预算管理方面，企业都需要能够在结算中心财务信息化管理体系中添加，让系统模块更为完善，同时，企业还要加强对预算的管理，要让所有的企业资金收支业务都在预算管控的范围中，对于单位部门的资金支出，也需要在结算中心进行申请记录，统一进行调配。这样就能有效避免资金预算超支。

2.建立财务委派制度，促进财务人员职能转型

财务委派制度的建立是不可忽视的，对于公司下属单位部门，都要委派财务总监，进行财务的管理。这样做能够极大程度的保证企业各单位部门人员的财务内控活动都围绕集团进行。企业还要加强人才建设，让财务会计人员学习管理会计相关的知识，促进财务人员职能转型。可以开展一些财务人员培训活动，并对学习效果进行评定，这样就能促进财务人员专业化，推动企业财务内部体系的完善。

3.强化成本控制约束，做好成本精细化管理工作

房地产企业开发成本需要进行控制约束，对于各个阶段的工作的成本费用都要进行调控，通过目标成本法对成本进行分解细化。企业还需要根据自身开发项目和业务情况，对于工程量清单、签证变更、工程结算等环节进行双轨制度，加强审核力度，这样才能保证成本的准确性。同时，对于项目开发、预算估计、费用支出等流程的审核也要加强，设置对应的成本控制措施，保证成本控制活动的高效有序。

（三）加强财务内控风险防控

房地产开发企业会面临各种各样的风险，这种风险来自方方面面，比如在房地产开发企业在进行开发时，由于缺少资金，不得不依赖银行贷款进行融资，而这种过度依赖银行的行为，让企业负债逐渐增多，对于企业发展极为不利。在现在企业融资的现状分析，企业的融资策略极为不恰当，缺乏战略性，并且贷款的难度会逐渐加大，融资渠道也较为单一，另一方面，房地产开发企业投入的资金极为放大，然而房地产企业项目开发周期长、资金回收期长，这样就会导致企业长期处于入不敷出的情况，就导致企业财务负担不断加重。所以企业要不断拓宽自身融资渠道，降低融资成本。综合分析，我们发现现在房地产企业融资渠道主要就包括银行贷款、股权、债券融资。企业在使用这些融资渠道时，一定要注意负债情况在企业的可控范围中，否则一旦超出可控范围，就会给企业带来巨大的财务压力，企业也会面临各种各样的风险。因此，企业在进行投资时，要选择最优的投资方式，确保项目的可行性。降低企业的资金使用成本。

（四）健全财务内控监管机制

房地产企业要健全财务内控监管机制，对于财务内控监管，一定要保持独立性。设立专门的内控审计监管委员会，对于企业内控的监管活动进行统筹协调，另外，还要让企业领导和财务统计人员减少对内控审计的主管干扰，避免徇私舞弊的行为。另外，还需要让内控岗位人员坚持“不相容岗位分离”原则。对于一些财务费用申请、付款、材料采购、验收等岗位进行分离，岗位之间进行相互监督，形成制衡约束的现象。另外，企业要摒弃事后财务核算型的监管模式，转变成事前的预算预编审核监管、风险预测防范监管，事中的过程控制监管、评价反馈监管等新型监管模式。这样才能全面提高企业的财务内控审计监管效果，让财务措施能够有效落实。