APP下载

合同评审中的财税风险管理分析与建议

2020-01-19金娟贵州广播电视大学贵州职业技术学院

环球市场 2020年26期
关键词:财税条款税率

金娟 贵州广播电视大学(贵州职业技术学院)

企业合同是“民事合同”的对称。又称“经济合同”。是企业法人之间或企业法人与公民或其他社会组织之间,为实现一定的经济目的,明确相互权利义务关系的协议。合同是企业执行合同的法律依据,无论是大型还是中小型企业,要想经营活动正常持续发展,需要在法律允许的范围内开展经营活动,必要时要运用法律武器来保护自己的合法权益,而依法签订的合同就是一个法律武器,受法律的保护。

在经济发展迅速的今天,经济事项区域复杂性,国家法律法规,特别是财税政策更新快,有些企业因为未考虑财务政策等变化等带来的影响,导致经营上的直接损失,本文从签订合同中容易存在的负面清单进行梳理,并提出减少合同财务风险的建议。

一、合同签订中的财务主要职责

(一)参与合同签订的事前调研

企业的签订项目前,应组织相关部门对项目进行测算,包括成本支出、履行期限,违约责任、进度安排等等是否符合企业的预期,事前组织财务部的相关人员对项目进行充分的研究与测算,尤其要让分管财务的领导参与到重大项目的采购、销售环节中去。财务人员提供对方信用状况、财务状况等,测算出项目的收入、成本、利润、现金流情况,从而为企业合同的签订与否提供较为可靠的支撑。

(二)参与合同签订评审工作

企业合同签订时,财务部应从本身专业角度出发,根据考虑国家财经纪律和财税政策变化,对合同条款中的进度、支付方式、涉税事项、发票、违约责任等发表自己的专业见解,企业应该建立合适的合同评审制度,并进行会签,对各部门在合同评审中的任务做一个分工,明确职责,力争做到合同内容的严格把关,降低企业的经营风险、税务风险、执行不了的风险等。

(三)参与合同执行的管理

合同是财务收付款的重要依据,对于合同项下的款项收支,财务部应严格审核,审核是否按合同进度收付款、结算等要求办理,为保障财务能按合同要求进行结算,财务部门应当对企业的合同进行跟踪式的管理,建立合同台账,及时和对方进行往来对账,监控合同履行,根据合同台账发现合同执行过程中存在的问题,预防损失,针对出现的一些问题向相关人员提出预警,必要时反馈给相关领导人,有效采取相应的补救措施,降低企业合同执行风险,发生合同纠纷时,财务部门应协助处理这些合同纠纷,提供准确、完整的会计结算信息,为企业的胜诉提供强有力的证据支持。

二、合同财税风险条款分析

财务部门与企业法务部门的审核不同,主要侧重于对合同中涉财条款的评审,一些企业涉财条款签订不当,形成合同执行风险,给企业带来合同纠纷,甚至对企业产生巨大经济损失。

(一)合同价款描述含糊或者未考虑国家政策变化影响

有些合同签订时未注明是否为含税价,也未注明是否为固定价;如:合同价为XX万元等,此类条款未注明是否含税的,可能产生价格争议,或遇国家税率调整,公司面临损失风险。

(二)分包商发票类型未明确

一些合同签订时要求对方提供国家规定的发票,未对顶发票类型及税率,这对增值税一般纳税人企业大为不利,如对方只提供普通发票,且按小规模纳税的人税率开具,改企业将增加税负,面临税收损失,直接增加公司经营成本及税负。

(三)结算方式和期限约定不当

一些合同签订时结算方式为银行承兑汇票或抵债方式,对资金比较紧张的企业,银行承兑汇票可以提前承兑,损失相对小,但是采取抵债方式的,企业将面临资金回笼风险,重大合同的可能导致企业资金流断裂,无法运营。

一些合同签订时未注明具体期限,或者期限存在不确定性,如买方财务挂账后XX天后通过XX方式支付货款;此类合同买方可以以财务未挂帐为由拒绝付款;如质保金满后支付质保金,质保金计算时间起始和结算时间不明确,支付时点模糊,对方可以以时间未在合同约定为由拒绝付款。

(四)收支约定不当

一些合同签订时分包合同付款比列大于主合同比例、质保金比例过大,企业需用自有资金支付分包商合同款和质保金,存在垫资风险,给企业造成资金压力。

三、合同评审建议分析

(一)建立合同评审标准

为降低企业合同签订的执行风险,建议建立合同评审的合同关键条款标准,或者合同标准模板。对关键性的涉财条款进行约定,如约定合同金额为:人民币XX元整,其中不含税价为XX元,增值税税金XX元(增值税税率为XX%);该合同价格,如遇国家税率调整,应遵守相关规定,坚持“调税不调价”的原则,只对变化的增值税额进行调整,合同不含税价(不含税单价)不变。该条款有效避免国家税率调整给企业因合同签订可能带来的损失。在合同中注明提供税率为XX的增值税专用发票,结算为银行转帐、银行承兑汇票,结算期限注明XX日后,质保金比例按照国家规定等等。

(二)加强合同管理,防范合同执行风险

建立合同台账,适时跟踪合同的执行情况,合同较多的,可建立合同管理系统,方便领导及相关人员随时随地进入管理系统,并将各种数据生成所需报告,通过对这些信息做出对比和分析,为企业领导决策提供支持,做出更正确的决策。

(三)加大合同评审人员培训力度,提高评审人员素质

合同管理的好坏,和合同管理人员的综合素质有很大的关系。企业可以通过培训等方式,让合同参与者提高合同管理知识,增强合同管理意识,特别是财务人员,加强对财经法规的培训力度,近年来财税政策变化快,只有掌握最新的财税知识,才能在合同评审时降低企业合同财税风险。

总之,在存在机遇和挑战的今天,合同管理在企业中发挥着越来越重要的作用,企业财务部门要做好合同管理工作,合理降低合同中的存在财务风险,维护企业的自身利益,使企业获得可持续性的发展。

猜你喜欢

财税条款税率
5月起我国将对煤炭实施零进口暂定税率
对《电动汽车安全要求》(GB 18384—2020)若干条款的商榷
性侵未成年人新修订若干争议条款的理解与适用
财税政策助推贵州精准扶贫探讨
正确审视“纽约假期”条款
新政策背景下企业财税管理研究
中国自7月1日起取消13%增值税税率
从“两会”看财税改革走向
京津冀协同发展的财税体制创新
应对可转让信用证条款变更