合同评审中的财税风险管理分析与建议

2020-01-19金娟贵州广播电视大学贵州职业技术学院

环球市场 2020年26期

金娟贵州广播电视大学（贵州职业技术学院）

企业合同是“民事合同”的对称。又称“经济合同”。是企业法人之间或企业法人与公民或其他社会组织之间，为实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系的协议。合同是企业执行合同的法律依据，无论是大型还是中小型企业，要想经营活动正常持续发展，需要在法律允许的范围内开展经营活动，必要时要运用法律武器来保护自己的合法权益，而依法签订的合同就是一个法律武器，受法律的保护。

在经济发展迅速的今天，经济事项区域复杂性，国家法律法规，特别是财税政策更新快，有些企业因为未考虑财务政策等变化等带来的影响，导致经营上的直接损失，本文从签订合同中容易存在的负面清单进行梳理，并提出减少合同财务风险的建议。

一、合同签订中的财务主要职责

（一）参与合同签订的事前调研

企业的签订项目前，应组织相关部门对项目进行测算，包括成本支出、履行期限，违约责任、进度安排等等是否符合企业的预期，事前组织财务部的相关人员对项目进行充分的研究与测算，尤其要让分管财务的领导参与到重大项目的采购、销售环节中去。财务人员提供对方信用状况、财务状况等，测算出项目的收入、成本、利润、现金流情况，从而为企业合同的签订与否提供较为可靠的支撑。

（二）参与合同签订评审工作

企业合同签订时，财务部应从本身专业角度出发，根据考虑国家财经纪律和财税政策变化，对合同条款中的进度、支付方式、涉税事项、发票、违约责任等发表自己的专业见解，企业应该建立合适的合同评审制度，并进行会签，对各部门在合同评审中的任务做一个分工，明确职责，力争做到合同内容的严格把关，降低企业的经营风险、税务风险、执行不了的风险等。

（三）参与合同执行的管理

合同是财务收付款的重要依据，对于合同项下的款项收支，财务部应严格审核，审核是否按合同进度收付款、结算等要求办理，为保障财务能按合同要求进行结算，财务部门应当对企业的合同进行跟踪式的管理，建立合同台账，及时和对方进行往来对账，监控合同履行，根据合同台账发现合同执行过程中存在的问题，预防损失，针对出现的一些问题向相关人员提出预警，必要时反馈给相关领导人，有效采取相应的补救措施，降低企业合同执行风险，发生合同纠纷时，财务部门应协助处理这些合同纠纷，提供准确、完整的会计结算信息，为企业的胜诉提供强有力的证据支持。

二、合同财税风险条款分析

财务部门与企业法务部门的审核不同，主要侧重于对合同中涉财条款的评审，一些企业涉财条款签订不当，形成合同执行风险，给企业带来合同纠纷，甚至对企业产生巨大经济损失。

（一）合同价款描述含糊或者未考虑国家政策变化影响

有些合同签订时未注明是否为含税价，也未注明是否为固定价；如：合同价为XX万元等，此类条款未注明是否含税的，可能产生价格争议，或遇国家税率调整，公司面临损失风险。

（二）分包商发票类型未明确

一些合同签订时要求对方提供国家规定的发票，未对顶发票类型及税率，这对增值税一般纳税人企业大为不利，如对方只提供普通发票，且按小规模纳税的人税率开具，改企业将增加税负，面临税收损失，直接增加公司经营成本及税负。

（三）结算方式和期限约定不当

一些合同签订时结算方式为银行承兑汇票或抵债方式，对资金比较紧张的企业，银行承兑汇票可以提前承兑，损失相对小，但是采取抵债方式的，企业将面临资金回笼风险，重大合同的可能导致企业资金流断裂，无法运营。

一些合同签订时未注明具体期限，或者期限存在不确定性，如买方财务挂账后XX天后通过XX方式支付货款；此类合同买方可以以财务未挂帐为由拒绝付款；如质保金满后支付质保金，质保金计算时间起始和结算时间不明确，支付时点模糊，对方可以以时间未在合同约定为由拒绝付款。

（四）收支约定不当

一些合同签订时分包合同付款比列大于主合同比例、质保金比例过大，企业需用自有资金支付分包商合同款和质保金，存在垫资风险，给企业造成资金压力。

三、合同评审建议分析

（一）建立合同评审标准

为降低企业合同签订的执行风险，建议建立合同评审的合同关键条款标准，或者合同标准模板。对关键性的涉财条款进行约定，如约定合同金额为：人民币XX元整，其中不含税价为XX元，增值税税金XX元（增值税税率为XX%）；该合同价格，如遇国家税率调整，应遵守相关规定，坚持“调税不调价”的原则，只对变化的增值税额进行调整，合同不含税价（不含税单价）不变。该条款有效避免国家税率调整给企业因合同签订可能带来的损失。在合同中注明提供税率为XX的增值税专用发票，结算为银行转帐、银行承兑汇票，结算期限注明XX日后，质保金比例按照国家规定等等。