基于可持续发展探讨中小企业的税收政策

陈任燕 宁波海跃税务师事务所有限公司

一、探析我国中小企业现行税收政策

（一）税收政策不够集中

在我国，尽管对于中小企业制定了不少税收方面的政策，但受到具体制定过程中所处的经济环境因素的影响，致使中小企业税收政策缺乏集中性，没能形成一系列有效的政策体系。再加上，国内各个地区所执行的中小企业税收政策也存在一定的差异性，且执法力度也存在不同，从而致使各个地区的中小企业所享受到的税收政策也各不相同。虽然整体来看对于中小企业所给予的税收优惠比较大，但具体的优惠内容及政策较为零散，且变化比较快，从而致使中小企业的税收管理工作受到了一定程度的影响，同时国家税收征收成本也有所增加。

（二）部分环节税收压力比较大

在我国实施“营改增”以来，中小企业以小规模纳税人的身份实施纳税，尽管这样可以降低税率实施纳税，但在企业内部某些环节所需的纳税成本还是比较高。在现行的税收政策中，企业可以对进项税额进行抵扣，但中小企业在具体实施过程中还没能有效的了解这一部分内容，再加上企业本身可以进行税额抵扣的内容就不多，所以，企业所需承担的税收压力依然比较大。另外，国家对于中小企业所得税费方面管理较为严格，从而致使中小企业在运营发展过程中的成本还是比较高的。

（三）税收扶持力度不够

从我国中小企业所实施的税收促进政策方面来看，其主要从降低和免去税收两个方面展开的，但总体来讲其税收扶持措施过于简单且力度不够。国内税收相关政策基本都比较形式的，很少会应用到加计扣除和计提折旧等方法，且其主要服务于一些具有一定收益能力的中小企业，这就致使税收的公平性产生了不良影响。从现行的税收政策来看，间接优惠十分有限，而如果中小企业在对规模大、周期长以及回报缓慢的项目进行投资时，那必定会对企业的发展造成极大的影响。再加上，我国在税收支持方面更加侧重于经济特区及技术发展区等地区，这对于各地区经济平衡长远发展十分不利。

二、基于可持续发展视角下优化中小企业税收政策的几点建议

（一）进一步完善税收政策与法律

对于中小企业运营及纳税工作来讲，需要国家相关税收政策及法律的大力支持和保障，所以，在促进中小企业可持续发展过程中仍然需要对国家税收政策及法律加以完善。国家有关部门可以结合现今中小企业的实际情况，制定协调统一的税收政策，并结合当前经济发展的实际需要，进一步构建完善的中小企业税收政策体系，同时需以公平、公正、减轻税负以及促进企业发展等为基本原则来展开。另外，还需进一步提升税收政策的透明度及可操作性，充分有效的运用法律来对我国税收加以控制。在实施税收政策的过程中，还需对其适度及经济等原则加以重视，如对税收优惠总量加以控制，同时，还需结合中小企业经营发展自身特性，以便更好的将其优惠重点突显出来。另外，对于以往地区优惠政策，还应当将其逐渐转变成产业化优惠政策，以多元化的优惠方式有效的减免相关税收，进一步促进中小企业经济运营质量，进而有效地推动我国国民经济的健康、稳定发展。而且还应当要增加对中小企业基础科研的税收鼓励政策，切实有效的推动生产力的发展，进而实现整体社会的可持续发展。

（二）对政策咨询、税收服务加以优化

就目前来看，中小企业对于国家现行相关税收优惠政策的认识和了解还不够深入，在开展企业税收筹划工作过程中，往往无法结合企业自身特点及行业发展需要等来展开，所以，进一步强化中小企业税收政策咨询及服务是十分必要的，同时对中小企业的发展也有着十分积极的推进作用。同时，税务部门还应当从以往注重大型企业逐渐向中小企业靠拢，针对当前中小企业税收方面的问题，要强化相关政策的宣传及筹划指导和帮助，以便更好的为中小企业办理好相关税务问题。另外，针对纳税代理机构关于中小企业纳税服务相关制度问题，还需进一步完善和优化，进而更好的服务于中小企业，使中小企业更好的落实好纳税申报工作，有效避免由于操作知识而引发税负问题。此外，中小企业还需进一步增强与银行及相关金融机构等的协同与合作，使中小企业更好的开展贷款及融资等工作，从而有效的降低企业税负压力，促进企业健康、有序的运营。

（三）强化纳税管理

由于我国现有征税税种有十几项，且中小企业所需缴纳的税费项目众多，所以，在中小企业中难免会出现收费乱、罚款乱等问题，从而对中小企业的运营发展造成了影响，同时也使企业经济收益受到影响。因此，税务部门应当对税务管理服务做进一步完善和优化，对税收核定征收范围加以优化，进一步增强中小企业的整体税务管理水平，对现有纳税流程进行优化，尽可能减少中小企业税负。另外，还需充分运用税收政策使中小企业税后收益实现进一步提升，对其进项税额抵扣范围加以明确，并进一步扩大可抵扣税额的项目，充分结合中小企业自身特点，尽可能减少中小企业纳税税率。此外，对于固定资产纳税方面还可以通过加速折旧的方法来实现纳税时间的推延，并积极鼓励社会为中小企业提供更多更好的合作和投资机会，进一步推动中小企业实现可持续发展战略目标。

（四）强化人力资源开发和促进企业转型

除上述措施以外，国家还应当积极鼓励人才向中小企业方向发展，进一步减少中小企业内部技术及中高层管理、高校毕业生等多方面人才的所得税费，进一步激发和调动中小企业吸收人才进行可持续发展工作。与此同时，企业在开展员工培训过程中，还会涉及教育经费、培训机构等相关税收优惠政策，同样可以有效的减少中小企业人才培养所需的成本投入，不断强化中小企业人力资源发展。此外，中小企业还可以通过技术研发投入及其成果等来获取相应的税收优惠，同时结合市场经济环境及企业战略发展来实现企业转型，以为企业获取更多的税收优惠，进一步有效的控制中小企业纳税成本，使拓展企业经营发展路子，促进企业实现可持续发展。

三、结束语

总而言之，在我国经济发展中中小企业已经逐步发挥出重要的作用，当前虽然国家出台了许多税收优惠正常，但都是侧重于外部正常环境的提供以及减免税收待遇，在一定程度上忽视了对中小企业可持续发展能力的培养，所以应当要对中小企业的可持续发展予以充分重视，在税收政策与法律、政策咨询与税收服务、纳税管理以及人力资源开发和企业转型方面着手来不断提升其可持续发展能力。