新时代广西气象部门经济责任审计工作探讨

刘玉兰 秦艳芬 王敏艳 桂林市气象局

经济责任审计的主要目的是加强对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员的管理与监督，构建有效的制度体系框架，确保经济责任审计的有序有效开展，也从客观上与制度上督促党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员遵纪守法，恪尽职守，确保国有资产价值得到充分发挥。

一、广西气象系统经济责任审计的经验和做法

近年来，广西气象系统结合实际情况开展的经济责任审计工作，在规范财务管理、完善内部控制制度等方面发挥了相应的作用，也总结了一些经验和做法。

（一）利用计财业务系统开展审前调查

广西气象系统开发的计财业务系统是有关经费报销、会计核算、项目管理、预算执行管理、统计、银行对帐等综合性的计财业务系统，利用计财业务系统的领导查询功能开展审前调查，可以了解被审计单位的资产、负债、净资产情况，掌握被审计单位的整体收支情况，掌握人员支出、日常公用支出、资产性支出等支出结构。还可以通过计财业务系统的帐务处理模块，了解被审计单位的预算执行情况，是否存在基本支出与项目支出、人员经费与公用经费、不同预算科目之间有无互相挤占、相互串用等问题；了解被审计单位的“三公”经费、会议费及培训费支出是否控制在年度预算安排之内；了解被审计单位的往来账目是否及时清理，是否利用往来账目来调节收入、隐瞒收入（支出），为编制审计计划、确定审计工作重点提供有效信息。

（二）开展交叉审计，保证经济责任审计工作独立性

为提高经济责任审计的独立性，广西区气象局审计室制定了《广西区气象局交叉审计管理办法》，根据全区各地市气象局每年计划实施的审计项目，统筹安排本年度内部审计工作，组织开展交叉审计工作。每个地市局安排的经济责任审计项目委托其他市气象局的内审人员组成审计小组实施审计，出具审计征求意见稿，安排实施经济责任审计项目的地市局的审计室负责出具审计报告、督促被审计单位落实审计整改，确保了审计的独立性。

（三）建立审计长效管理机制

广西区气象局所属的各地市气象局都建立了由审计、纪检、人事、计财、法规等机构组成的审计联席会议制度。每年定期或不定期召开联席会议，通报上一年度的内部审计工作情况、发现的相关问题、被审计单位整改情况、责任追究情况以及联席会议单位掌握的相关情况，并研究安排当年的审计重点工作和审计项目，明确各职能机构在审计整改中的主要职责，做好职责范围内的审计整改工作，形成整改合力。

二、广西气象系统经济责任审计存在的问题

（一）内审计人员素质有待提高

经济责任审计工作政策性强、要求高、责任也非常重大，需要审计人员很高的业务水平和职业判断能力，而广西气象系统的内部审计人员绝大多数都是财务人员兼任，一方面这些内审人员内部审计知识、技能和其他相关专业知识欠缺；另一方面，他们对气象业务不熟悉，缺少与业务部门的有效沟通，很难发现一些实质性的问题，会使经济责任审计流于形式，起不到相应的作用。

（二）内部审计信息化建设严重滞后

与气象部门的办公综合管理系统和计账业务管理系统相比，内部审计信息化建设则显得严重滞后，每年的审计交叉工作还停留在传统手工审计方式，现场审计作业依靠手工翻阅被审计单位的纸质凭证、账本来实施，计算机辅助审计、联网审计几乎未涉及，只是简单地利用计算机Oき ce办公软件录入审计记录、审计底稿、编制审计报告等，而数据搜集、核对往往是一个重复、单调、烦琐的过程，耗时耗力，对审计工作的效率和效果上造成一定的影响。

（三）经济责任审计评价有待提高

由于审计时间不充分和审计人员的能力有限，很多审计人员往往着眼于会计凭证、财务报表等一系列固定的会计、统计资料，更多地注重其财务收支、财务管理等财务收支审计的内容，对被审人员贯彻执行党和国家经济方针政策和决策部署的情况，被审单位重要发展规划的制定和执行情况，以及重大经济事项的决策、执行和效果情况没有进行深入的检查，致使经济责任审计评价过于简单，不利于对被审人员做出很公正公平的评价。

（四）审计整改落实不到位

部分被审计单位对审计整改工作重视不够，使得审计整改工作难以有效落实，导致出现一些屡审屡犯的问题。另外，一些普遍存在的问题、倾向性问题，上级主管部门也没有从体制机制和制度层面分析原因，通过建立健全规章制度来避免出现屡审屡犯的现象。

三、下一步的工作思路

2019 年7 月发布的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》对内部审计开展内部经济责任审计提出了新的更高的要求。我们必需将《规定》确立的指导思想和新的领导体制机制，审计组织方式、程序、方法，审计报告和审计结果运用等方面的要求，结合本系统的实践经验，创新和发展审计工作的思路和方法，推动广西气象系统的内部审计工作更好地适应新形势、新要求。

（一）推进审计的信息化工作，提高内审人员素质

在大数据环境下，大数据分析技术，云存储、虚拟化、云加密技术的快速发展，对内部审计人员的知识更新速度的要求越来越高。内审人员要提高审计信息化建设的必要性、紧迫性的认识，支撑内审人员参加各类信息化培训，稳步提高内审人员的计算机应用能力；组织对审计业务知识、审计案例的交流学习，积极参加理论研讨，不断拓宽审计视野和工作思路，推动审计人才队伍建设。

（二）改进部门的审计评价工作

在进行经济责任审计评价时应采取定性与定量相结合的原则进行评价。对于内控的执行情况、贯彻执行上级部门的决策部署、被审计领导干部遵纪守法及廉洁自律情况、被审计单位会计信息的真实性以及被审计单位履行社会责任等应采取定性评价；对于被审计单位的预算执行情况、国有资产的保值和增值情况、事业增长情况、经费管理情况等指标需要用相关数据进行量化，应采取定量的方法进行评价。定性与定量相结合的评价，可以最大限度地作出一个公正的评价，从而促进领导干部的廉洁奉公履职。

（三）强化被审人员对权力的监督制约作用

时修订《广西气象部门主要领导干部和企业领导人员经济责任审计办法》，进一步完善广西气象系统的领导干部经济责任的履行情况的审计监督机制，既强化对权力运行的制约和监督，又要贯彻“三个区分开来”要求，促进本系统所属单位领导干部履职尽责、担当作为。加大审计力度，把贯彻落实中央八项规定精神以及“三公”经费、会议费、培训费等重点资金支出作为常态化的审计监督重点，助力强化执纪问责和反腐败工作。除了对离任的主要领导干部进行经济责任审计外，还要对相关人员的任中经济责任进行审计，对主要领导干部实现至少三年一审，实现部门内的经济责任审计的全面覆盖。

（四）抓好问题整改和结果运用，强化审计监督的严肃性

强化审计问题整改落实，坚持“审计—整改—规范—提高”这条主线，注重建章立制、注重督促检查、注重成果利用。加强审计监督与纪检、人事、财务、巡察等部门联系。内审机构对在经济责任审计、其他专项审计中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题进行分析研究，将信息与其他部门及时共享，推动审计整改的部门间横向联动，加强巡察监督和审计监督联动，进一步规范“巡审结合”，切实形成监督合力。