制造企业全面预算管理应用现状分析

黄炽 四川宏华石油设备有限公司财务部

一、引言

目前这个阶段，属于市场经济蓬勃发展的阶段，各行各业都面临着新的机会和对传统管理模式的改革创新，特别是对于我国较为传统的制造企业来说，在这样的经济背景之下，相较于其他行业会显示出更多劣势。制造企业在突破的过程中所面临的压力是非常大的，而且目前制造企业的利润空间是在不断的被压缩的阶段，成本控制机制已经无法给企业带来更多的控制措施。因此，越来越多的制造企业选择通过全面预算管理的方式来进行成本的控制和管理，同时也进一步对内部控制管理提供辅助作用，要鼓励制造企业采用全面预算管理的方式提升对企业的管理水平。但是，从目前制造企业执行全面预算管理的过程和取得的效果来看，全面预算管理还没有给企业带来非常突出的成效，影响到预算管理的因素依然存在，需要企业对预算管理进行进一步的了解，加以企业实际发展情况来进行改进。

二、制造企业全面预算管理应用中存在的问题

（一）管理会计人才短缺

全面预算管理对企业的发展有着非常积极的促进作用，制造企业在进行全面预算管理的过程中，需要对影响预算管理的各项因素进行分析，其中较为重要的一个因素就是管理会计人才短缺的问题。绝大多数的制造企业在进行预算管理的过程中都会考虑到如何制定以及如何开展，很容易忽略掉人才的重要性，因此在制定全面预算管理制度时就是缺乏专业度的，规范化程度也有所不足，人才的缺少直接影响到了企业的全面预算管理的效果。在一些已经开始执行全面预算管理的公司和一些规模较大的企业，已经配备了专业化的管理会计人才，但是由于在前面预算管理工作上并无太多经验，因此在面临很多预算的实际问题时，是难以应对的，企业会立即陷入被动的状态。预算管理应当交给专业的人来管理和执行，但是很多制造企业就是将其直接交给了企业的财务管理部门，表面上是很积极的实施预算管理，实际上只是将预算管理的执行浮于表面，并没有真正的落实下去，导致了制造企业不仅不能在预算管理上取得好处，反而还因此遇到了更多的难题。

（二）全面预算指标细化与量化困难

制造企业在制定全面预算管理时，除了要根据企业的实际经营情况和企业的长期战略目标之外，还需要根据总体的策略来对预算的目标进行分解，将预算中涉及的各项指标进行细化和量化，这样才能加速全面预算管理的实现。经过细化和量化的预算管理指标，可以引导着企业从更加清晰和专业化的角度上去思考和执行预算，每一步都执行到位了，那么合起来便是一个完整的预算管理，最后取得的效果和总体的目标也不会相差太大，如果发现差距太大，企业也可以及时的作出调整，避免影响到总体的方针。全面预算管理的概念也兴起不久，很多制造企业都是才开始意识到预算管理的重要性，因此在经验上肯定是不足的，从以往制造企业的预算管理来看，都没有对指标进行细化和量化，因此在实际执行时是缺乏明确的目标的，这样即便是总体设置的目标是合理的、科学的，但是由于没有细分和量化，最后执行出来的结果和预算的结果肯定是差距甚大的。

（三）全面预算管理执行缺乏保障

除了要重视预算管理的人才和预算制度的制定以及目标的细分，制造企业还应当关注的问题就是全面预算管理的执行，预算的执行在整个预算管理过程的占据着重要的位置，也对企业的预算管理制定的合理性提出了很高的要求，预算管理的执行直接影响到了整体的预算管理目标是否能够实现。不少企业在进行预算管理之初都会投入大量的精力去构建全面预算管理制度的框架，从已执行预算管理的企业反馈来看，企业的管理层在整个预算管理的过程中参与度都是比较低的，管理层并没有完全意识到预算管理的重要性。因此，制造企业在执行预算的过程中是很难将预算的影响和价值凸显出来的，很多给予全面预算管理的资源都无法得到有效的利用。并且，在这个过程中，全面预算管理的执行是严重缺乏保障的，没有合理的架构进行支持和管理，预算管理很容易变成一个口号，根本无法在实际的执行中发挥出应有的作用。

三、制造企业更好进行全面预算管理的建议

（一）强化管理会计人才队伍建设

制造企业在进行全面预算管理的过程中，需要进一步强化的是对管理会计人才队伍的建设，在企业早日实现全面预算管理提供人才上的帮助，也提升全面预算管理的专业化程度。企业可以从以下两个方面进行改进：一方面，企业可以从外部引进优秀的管理会计人才。优秀的人才对于社会来说都是紧缺的，因此企业必须在引进人才的过程中做好相应的引进准备工作，比如人才引进后的薪酬、绩效考核、后续培养等等，要引进人才，也要留住人才，频繁的人才流动对于企业来说并不是好事情，会给企业的人力资源造成巨大的损失；另一方面，企业需要对目前现有的管理会计职工进行系统性的、专业化的培养，现有的员工的优势是对企业的发展历程比较了解，已经融合了企业的文化，在改革的接受度和应变程度上也具有很大的优势，因此企业可以从外部邀请专家，定期对企业员工进行培养，全面提升管理会计人才的专业能力和素质管理。

（二）科学进行预算指标量化与细化

全面预算管理对于制造企业来说是一项很负责的工作，这也跟制造企业本身的性质攸关，制造行业所涉及的各项管理制度比较多，需要控制的因素也比较多。因此，企业需要将预算管理这么一个复杂的过程简单化，可以采用的方式就是科学的进行预算指标的细化和量化。通过对预算的总体目标进行拆分，形成一个个单独的目标，可以有效的促进预算管理目标的实施进度。比如，某制造企业，为了进一步提升企业的发展，开始执行全面预算管理，制定了总体的预算管理目标，然后根据企业往期的一些数据和指标，对总体目标进行了细化和量化，重点分析了企业的各项盈利点的出现和成本消耗的数据，在此基础上进行的预算管理，可以取得更好的结果，也是比较精确的数据，从整体预算管理层面上来说，是有非常积极的促进作用的。

（三）常态化进行全面预算管理的执行与监督

全面预算管理对于制造企业的发展来说，有着积极的促进作用，但是前提是这项工作是实际开展了的，或者执行的力度是很大的，如果企业在执行全面预算管理的过程中，松松散散，徒有其表，那么全面预算管理是无法给企业发展提供更有效的帮助的，反而会因为对企业资源和人力成本上的浪费，对企业造成损失。为了进一步保证全面预算管理的整体效果，企业需要对预算管理的整个过程进行全面的执行和监督，监督是给预算管理的执行提供了一层保障措施。企业可以专门成立一个预算监督考核小组，小组的成员必须具有独立性，公正公平、客观的对整个预算管理的过程进行实时的监督和评价，并及时的向上级领导反馈信息。预算监督小组的工作不仅仅是在预算管理的最后一个阶段才开始，而是要从预算目标的制定就开始，从一开始就要独立的介入到整个预算管理环节中去，建立绩效考核制度，不仅可以提升员工的工作积极性，也可以进一步促进预算的执行，保证预算执行的效果。除此之外，预算监督管理小组可以先设定出实际执行和目标之间的差异率，将差异率严格的控制在一个标准的范围内，可以保证企业的预算管理是有效的。

四、结语

制造企业的全面预算管理工作已经开展得如火如荼，但是目前所取得的成效还是不够明显，在进行预算管理的过程中还存在着很多问题，比如，企业的管理会计人才的短缺导致了预算的制定和执行都无法得到专业化的保证；企业的预算管理目标过于宏大，企业无法根据总体的预算目标针对细节问题进行目标上的细化和量化，导致了实际执行和目标之间偏离过大；预算监督管理机制不够完善，需要进一步提升监督考核，提升员工的工作积极性。目前企业方面已经在积极主动的解决在预算管理过程中遇到的诸多难题，管理层对于预算的重视程度也在不断的提升。制造企业在近年的发展都是非常可观的，特别是在借助了预算管理这项工具之后，可以更加有效的促进企业的发展。