我国城市商业银行内部审计的现状及发展对策

陈秀敏 乌鲁木齐银行股份有限公司

现如今越来越激烈的国内外竞争，我国的城市商业银行必须要进行深化改革，建立起一个适合城市商业银行的科学的内部治理系统与风险调控管理机制，只有这样才能更好的提高城市商业银行的内部控制质量，增加银行的经济利益和效率，所以如何建立健全内部审计制度，找到一种适合商业银行的内部审计方法，是当下迫在眉睫的事情。

一、a城市商业银行的发展现状

a银行由国有股份，中资法人与外资股份以及许多个人股份组成，是一个多重股份组成的商业银行，根据a银行在官网公布的2019年年度报告中我们分析到了a银行现在处于规模与效益呈平稳上升趋势，并且经营状况良好。但是也有很多的问题，下面我们进行大致的分析与讨论：

（一）内部审计机制不完善，无法进行单独运转

我们从该商业银行公布出的报表中可以分析出，a商业银行虽然经营状况良好，但是银行内部的审计体系还没有建立出一个垂直，单独运转的模式。只能够用于稽核的作用，按情况与各级行长进行报告，并且内部审计机构的权利较小，进行审计工作时往往会遇到被审计部门与部门人员的不配合。这就导致内部审计工作没有可靠的保证，开展审计工作所需要的威信从而无法建立起来。从报告中还可以看出a商业银行内部审计工作的制度化，法制化与规范化程度较低 很容易会陷入无法可循，有法难施的情况中。

（二）审计范围受到较多的限制，审计思想较为落后

经过我们充分的调查，a成熟的商业银行在内部审计方面的审计重点还是合规性审计，重点检查的是会计凭证与报表等资料是否符合可靠性，真实性与合法性，检查业务工作是否合理合法等方面。但是现如今商业银行自身的业务范围逐渐变化增多，经营的内容迅速增加，缓慢进展的内部审计内容已经没有办法与商业银行的发展相对应，更没有办法满足商业银行自身审计需要的准则。

（三）内部审计部门人员职业素养亟须提高

在内部审计人员的比例中，我国的商业银行内部审计员工仅仅占银行工作人员的百分之一，而国外的已然达到了百分之五的比例，就目前的情况而言，连我国规定的百分之二的比例也无法达到。

二、城市商业银行完善内部审计的重要意义

我国有很大一部分的商业银行都在使用文中所调查的a银行的内部审计部门设立模式与开展审计工作的方式。这就导致我国的商业银行内部审计发展缓慢不前，与国外先进的审计方式有着较大的差距，而且国内还有一些商业银行的内部审计工作方式的先进性还要更低。必须要利用良好的内部审计来监督促进商业银行内部的控制系统，为银行发展起到督促促进作用。

三、商业银行加强内部审计的策略探讨

我们根据对a商业银行所调查发现的问题与缺陷进行了针对性探讨与研究，分析了其内部审计出现的薄弱处与需要解决的问题，从而得到了下面几条解决办法。

（一）加强商业银行内部审计权重

我国的商业银行具有较为特殊的属性，商业银行的管理层直接管理内部审计部门，指导内部审计部门工作，极少对董事会与监管会汇报工作与接受管理，这就在一定程度上限制了内部审计部门的独立性与权利。也就导致了城市商业银行的内部审计工作人员在开展工作时会受到很多限制。就我国商业银行的性质而言，董事会、监事会宏观控制，内部审计部门由管理层垂直式管理，造成了一定程度上话语权缺失。城市银行内部审计人员在进行审计时在某些方面会受到限制。就这些因素而言，我们必须将内部审计工作人员的独立性与威信提高，从而可以更好的开展内部审计工作。

（二）重新设定内部审计理念

我国城市商业银行的老式内部审计方式是以财务性为重点，以财务报表为出发点开展审计工作。可是现如今的城市商业银行开展内部审计工作时，必须要有适应性与前瞻性这两点特性。必须要拥有这两点特性才能从本质上对城市商业银行的经营状况与经济效率进行改变与提高。也只有这样才能够促进商业银行的价值力创造。对城市商业银行的内部审计理念也必须从这两点进行设定。从而展现出城市商业银行内部审计工作为银行发展带来的作用。