现行金融市场环境下金融会计风险成因及管理措施

2020-01-19沈芮羽开远市融和城市建设投资有限公司

环球市场 2020年26期

沈芮羽开远市融和城市建设投资有限公司

近年来，由于金融风暴的影响，金融市场环境日益复杂，加剧了金融市场不可控的风险，金融会计风险是金融风险的主要表现形式，因此金融机构要着重管理金融会计风险，才能提高金融行业的市场竞争力，保障金融市场的稳定发展。

一、我国企业金融会计风险的基本特征

企业在实际发展过程当中，金融会计的管理是一项基础性的内容，这也是支撑企业保持正常运转的一个非常重要的基础性管理工作。企业在实际经营管理过程中，往往会遇到很多方面的影响因素，从而导致金融风险的发生。根据企业金融风险的基本特征而言，显得十分显著，金融风险的扩大性特点尤为突出。金融会计与企业财务机构是密切联系在一起的，在实际管理过程中常常受到不利因素的深入影响，而这些影响因素引起的风险并非单方面的，出现的金融风险的影响面会逐渐扩大，最终会对正常经营发展产生直接的影响[1]。

二、金融会计风险分类

（一）会计核算风险

会计核算风险主要表现在会计报表内容中的资金、盈利与负债等方面。近年来，金融行业的经济案件越来越多，大多由于会计核算的一个或多个环节管管理不当引起。

（二）会计操作风险

会计操作风险是指会计人员在操作的过程中执行力度不足、岗位分配不当等原因导致的金融会计风险。在检查出会计操作问题时，一般情况下只是提出会计人员进行改进，并不能从根本上解决会计操作带来的风险，另外集资时也没有合理的运用，擅自提高存款概率也会造成财务成本的积压和闲置，加剧金融企业的经济损失[2]。

（三）金融技术风险

伴随着信息技术的发展，市场对金融会计管理的要求越来越高。然而目前仍有很多金融企业的会计技术手段滞后，无法跟上时代发展的脚步，开展会计业务过程中也容易出错。

（四）会计人员风险

会计是金融企业的关键领域，在业务范围内涉及大量的金钱交易，部分企业的管理人员不信任新员工，为了防范资金风险而聘用亲戚或朋友进行会计业务。但是由于金融会计资格考试要求高、难度大，仍然有不少会计工作人员没有通过会计考试，在进行会计工作时无法按照要求规范执行，也缺乏专业素养，影响金融企业的发展[3]。

（五）内部管理风险

随着经济发展的加快，金融市场中的商品种类越来越多，金融会计业务也越来越复杂，金融企业的管理体系没有新型的管理经验，也没有顺应时代的发展趋势进行及时更新和完善。首先，许多管理制度缺乏针对性，对于会计人员的实际操作没有明确的条例，其次，内部管理人员的监督力度不足，都会造成收支问题出现矛盾，引起金融会计风险。

三、现行金融市场环境下金融会计风险的成因

（一）缺乏完善的金融会计制度

随着我国金融改革的深入发展，金融行业的门槛不断降低，这使得更多的资本能够进入金融行业，这种情况有利于金融机构的发展，同时对于推动我国经济社会的发展也起到了至关重要的作用，但是我国在金融发展水平方面还有待提升，相较于发达国家还存在一定的差距。例如，我国的中央银行在对中小型金融机构的管理方面经验不足等。我国现行的金融会计制度往往只能对金融机构的运行进行指导和帮助，但是难以对潜在的风险作出有效防范，很容易引发金融会计风险。由此可见，权责发生制与金融会计的谨慎性原则之间存在不同的要求和规定，使得二者在确认方面存在比较明显的矛盾。在这种矛盾的影响下，金融会计的谨慎性原则难以得到有效的贯彻落实，这种情况不仅很容易给金融机构造成经济损失，而且会影响到金融行业的发展，甚至会对我国市场经济的造成不利影响[4]。

（二）缺乏完善的内部金融管理体制

近年来，为了应对我国金融行业快速发展的趋势，国家出台了一系列改善外部金融管理体制方面的政策法规，这在很大程度上降低了外部因素所带来的金融风险。但目前仍然缺乏完善的内部金融管理体制。首先，部分金融机构缺乏完善的内部管理体制，导致会计内部控制制度得不到有效的落实，再加之缺乏有效的监督管理，使得部分金融机构内部的存在很多不规范操作。例如，随意开设账户、会计核算流程不规范以及工作授权混乱等。其次，部分金融机构内部的会计监督作用难以发挥，这使得恶意竞争行为得不到有效的控制，而且难以有效地监督和管理财务管理工作。这种现象会引起很多的不良现象，比如会导致会计信息缺乏真实性、费用超支以及原始凭证丢失等现象[5]。

（三）金融会计从业人员素质有待提升

金融机构需要通过金融会计从业人员进行会计业务核算，因此，金融会计从业人员的素质会对会计核算的质量产生直接影响。近年来，国家在培养会计人才方面做出了较大的努力：一方面，加强了高校金融学科体系建设，为我国培养出了更多的金融方面人才；另一方面，国家加强对金融行业的支持，并积极学习和借鉴国际上的先进金融管理经验。这些都会提升金融会计从业人员素质，很有帮助，但是目前我国金融行业的发展十分迅速，仍然面临金融与会计复合型人才不足的情况，使得很多金融机构存在着一定的人员缺口。为了弥补人员缺口，金融机构往往只能降低用人标准，这使得一些专业素质不足的人员进入了金融会计从业人员队伍；再加之部分金融会计从业人员缺乏自主学习意识，并且学习机会相对较少，导致其长期得不到专业的会计知识、会计技能以及会计职业道德等方面培训，使其业务素质得不到有效的提升[6]。

（四）金融会计风险的管理措施

会计风险管理是指在进行会计业务过程中，管理者为了消除或减少会计风险事件为金融企业带来经济损失而实施的管理策略。金融市场并非一成不变，金融会计风险管理手段也需要不断改进和创新。在实际运用中，首先管理人员要充分利用现有的资源，针对性的进行重点监测和防控；其次要根据不同阶段和不同环节的实际情况，全面的对会计风险进行管理，因此管理人员在风险出现前要有精准的预防、风险出现时要有有效的管理措施、在风险出现后进行有效的监督，只有加强对整个风险过程的管理和应对，才能提高会计风险管理的工作效率。

四、金融会计风险的管理措施

（一）提高会计人员的工作效率

首先要制定一套系统的自查方案，不断自我总结和改进以减少会计核算风险；其次在发现风险点时能及时提出相应的解决措施，检查过程中发现会计核算问题也能及时纠正并记录问题点和纠正过程，最后对于比较严重的核算问题及时追究其责任以防再次发生，保证会计核算过程中业务不被中断，进一步提高金融会计风险管理的解决问题能力和抗风险能力[7]。

（二）完善金融企业会计管理制度

金融企业要在国家的政策法规基础上完善管理制度，又要加强管理条例的执行力度，否则只会使管理制度流于形式，不利于金融会计风险的预防和管理。在建立会计管理条例时，首先要对各个层级和各个部门针对性的合理分配岗位，根据其工作任务和特点进行详细分析，会计和出纳一人一职做好本职工作，达到互相牵制、互相监督的效果；其次要强化会计人员和管理人员的风险意识，面对会计风险点时，顺应市场发展趋势及时进行调整和改进，并提出有效实施；最后还要统一会计核算标准，积极配合政府的税务管理和检查，才能打造稳定、公开、透明的金融市场环境。

（三）强化金融会计风险的监督力度

监督体系的主要内容是负责检查会计人员各个环节的工作情况，并建立完善的奖惩制度和沟通机制。监督职能在各个行业的经营过程中有着保驾护航的作用，因此企业需要设立系统的金融会计风险监督制度，不仅能规范金融行业的各种市场行为，当面临潜在的会计风险时，企业的管理者还能通过财务数据及时发现，提前做好相应的措施预防金融会计风险的发生。金融管理人员严格执行相关制度实施全方位的监督工作，及时发现和总结监督过程中潜在的风险因素，上报给相关管理人员，并及时采取应对策略[8]。