合资铁路公司财务管理问题探讨

白雪芹 中川铁路有限公司

通过合资的方法进行铁路建设的情况越来越多，不同合资铁路公司之间经济实力和铁路建设水平差别较大，需要对合资铁路公司进行整体性的财务管理方法总结。在这个过程中，合资铁路公司在实践中进行了财务管理方法试验和探索，对财务管理中出现的问题进行总结并寻找解决方案。本文通过对合资铁路公司在建设和运营管理过程中出现的财务管理状况进行总结，讨论了如何提高财务管理水平，降低公司财务风险，促进公司健康发展。

一、合资铁路公司财务管理中存在的问题

（一）现金流短缺，财务融资困难

随着合资铁路建设投入运营，绝大部分公司都是处于运营亏损状态，制约了公司进一步的发展。各公司虽然尝试各种办法，都无法筹集到流动资金贷款，现金流极度短缺，无法满足日常经营的需要投入的资金。公司极有可能走向破产清算的局面，解决合资公司财务融资问题迫在眉睫。

（二）财务资金使用受到各方干预严重

在资金使用过程中，资产确认值与初始财产数目不一致，铁路建设行政部门通过行政干涉公司财务资金去向，公司相关人员盲目制定财务预算，没有做好实地考察和资金预估，不切合实际的进行报价。公司中职权较高的人可能出现虚报公司购置费用以谋取个人私利的损害公司发展的违法行为。合资铁路公司对自身财务管理力度不够，无法平衡铁路行政部门和自身财务管理之间的关系，受到行政部门和管理人员财务干预程度严重，不利于合资铁路公司财务管理能力的提高。

（三）账务处理水平较低

财务管理人员专业性水平较低，不能及时掌握项目建设、工程进度；在财务核算时未能对账面进行严格结算，对资金流转和铁路建设手续是否合法缺乏严格检查。合资公司财务管理人员忽视了财务管理的重要性，将财务的管理和资金流转当作记账、结账、统计的任务，并没有与整个合资公司建设发展相结合，并在管理过程中缺乏监管严谨性、程序合法性，未能发挥其资金监管的职能，破坏了财务制度的严密性。

（四）资金使用计划性、透明性程度较低

管理人员在合资铁路公司财务资金流转过程前，没有做好详实的资金规划。财务资金流转仅仅是记录，对实际工程进度不掌握，资金实际流向不清楚，容易出现公司相关人员挪用公款、虚报假账等现象的出现。这即留给一些人员报假账谋利的可能性，也不利于财务部门对资金的记录。财务管理人员在资金流通时，往往更加重视对流通使用金额的记录，而忽视了对于资金预估和流向是否合法的核查监管，并未对建设使用资金进行合理价格区间的预估，给虚假报账造成资金亏损的问题发生埋下隐患。资金流向透明度低也不利于整个公司的发展，提高透明度不仅是监督财务使用人员行为，还是对合资股东进行直观财务数据分析的重要内容。

（五）资金流通的监管力度需加强

财务管理制度不严密，财务管理人员对资金流通的监管力度较小，不能满足公司运营对财务监管的要求，财务人员未及时对财务进行账面核实，资产账目出现偏差，在对资金进行使用时，相关人员记录不及时，没有动态了解资金去向，为管理人员进行财务上的资金总结、分析增加了难度。

二、提高合资铁路公司财务管理水平的举措

（一）增强合资铁路公司资金管理力度，完善资金管理体制

要加强对合资铁路公司资金的管理体制建设，管理人员通过严格的资金流转监管体系实现对合资公司铁路建设费用流通的实时监管。合资铁路公司管理人员可以在实践中对财务管理方法进行完善并加以总结，将有效的管理措施融入管理制度之中，有利于公司资金得到充分利用，也有效地提高了财务管理人员的资金管理水平。通过严格的财务监管可以减少公司中不轨人员挪用公款等不良行为的出现，这对明确资产流动方向，确保公司建设行为符合法律规范有重要意义。通过对资金流转进行严格审核，将其作为数据信息来证明公司工程建设行为合法性，提高了资金流转效率，降低财务风险。明确投资融资合法性，建立健全严格控制资金流向，提高资金利用率的新型资金管理体系，减少建设资金、运营资金不足出现现金流短缺象的发生。

（二）加强对财务风险的防范力度，提高投资管理水平

管理人员要严格监管公司基本建设、流动资金贷款和吸取融资是否符合公司行为规范，提高资金安全性，减少或避免财务风险发生，保障公司的资金使用合法性。合资铁路公司进行贷款时应优先考虑战略合作银行，可以及时监控资金流动的方向；管理人员要加强对公司贷款行为和贷款资金项目的监管力度，严防违法融资行为的发生，并对财产损失处理制度进行严格规范，当公司出现损失时，管理人员要提供有效的数据信息，对建设项目资金进行严格核对，明确造成损失的主体，减少逃避财务责任问题的出现。

（三）建立健全资金流通监管机制

完善合资公司财务管理体制机制，提高财务管理人员专业化水平，严格财务监管的制度要加强对财务管理人员的专业化素质培养，通过入职前进行专业性考核以及入职后定期的会计知识考察来保障管理人员的专业化素质。同时加强对公司员工的思想教育，保障公司人员具有良好的职业道德，减少漏账、坏账、挪用公款等情况的发生。要建立严格的资产审核制度，严格执行资金支付程序，各项资金必须履行支付申请、支付审批、审核制证程序后方可予以支付。将财务审计在实践中进行经验总结，在财务总结中出现问题时，管理人员要及时进行有效解决得出处理方法，逐步实现对管理措施的完善。建立完善的管理信息系统，对合资铁路公司的各类资金信息进行记录，实现对公司资金流动、资产状况的监控，提高财务监管的有效性。

（四）创新财务管理理念方法，提高财务管理水平

将财务管理中融入现代化技术和财务管理理念，不断创新管理方法，提高计算机技术，数据处理技术等网络技术的应用力度。通过对管理方法的创新实现财务管理信息化制度化，提高财务信息真实性、准确性。在人员管理过程中，合资公司可加强对公司整体财务管理系统性的规划，通过网络技术实现财务管理效率的提高，保障财务流通透明度，明确主体责任以提高管理部门财务管理水平。

（五）优化财产资源配置

合资铁路公司与当地的铁路建设行政部门建立了紧密的联系，他们之间存在着生产经营等经济关系。在铁路建设道路过程中提供的服务还存在各公司之间共同协作进行施工的相互联系情况，这对于提高公司之间的资源互补性，增强合资公司经济效益，促进公司发展起到很起到重要作用。在财产资源配置优化过程中，需要对各类产权及财产资源进行明确，在公司共同协作完成铁路项目建设任务时，要对建设材料、机械设备、建设资产进行财产明确，既明确了施工制造主体，又实现了资产的有效配置。在集团公司的统一管理下进行合法的铁路建设，并在实践中完善资源配置管理机制。除此之外要建立公开透明的资产结算方案，公司合作应按照铁路建设的要求公开透明的对建设各方所用资产进行明确及公示，对明确各方责任，提高资产核算准确度起到重要作用。

三、加强合资铁路公司财务管理的重点问题分析

一是在合资铁路公司财务管理过程中，要建立健全财务内控管理制度，明确资金管理责任分工、权限范围和授权审批程序，强化资金监督和控制；公司要提高风险防范意识，定期对资金风险进行评估，提出预防、应对措施，并做好具体落实有效的资金管理内部控制制度；强化公司财务预算管理，全面统筹协调，提升绩效产出，强化刚性约束。要依法对财务管理行为进行规范，维护公司合法权益。同时兼顾投资各方股东权益。

二是积极调动各部门资金协调分配主动性。合资公司要在签订合同、资金预算、财产核算时体现合资公司的财产审核能力，充分发挥财务管理部门管理的主动性，提高财务人员在财产管理核算中的地位，保障财务核算的顺利进行。

三是要加强对财务人才的培养，优化财务管理人员待遇，吸引更多会计人才为公司的财务核算提供更好的服务。在合资铁路公司进行财务管理过程中，一定要充分调动财务管理人员的管理积极性，注重对于人才的培养。要进行完善的人才分配规划，对不同类型的人才进行工作部门上的分配调度，提高各部门专业性素质。同时要进一步加强公司员工的综合素质培养，不断提高财务人员的财产核算和管理水平，并重视对于其思想品德的培养，减少错账、坏账情况的发生。在对人才定向培养过程中不断引进新思想、新观念，建立健全人才选拔和考核制度，通过公开透明的岗位选拔，选择专业素质水平高的人才为公司进行财务管理，促进公司发展，提高公司获得的经济效益。

四、结束语

建立合资铁路公司有利于开辟更多途径的融资渠道，是其进行铁路建设的一大优势，但当前合资铁路公司的财务管理独立性较差。通过建立完善的财务管理方法能有效提高合资铁路公司的财务管理能力，合资公司应不断加强财务管理人员培养力度，提高其专业化管理水平，对明确财务资金流向，降低财务风险有重要作用，能够有效提高公司获得的经济效益，促进公司发展。