营改增对交通运输企业成本管理影响探析

刘晓红 山西汽运集团运城汽车运输有限公司

近些年来，随着我国交通网络的不断完善，交通运输企业发挥了其主体作用，不断满足国家经济发展物资需要。交通运输企业承担了我国经济发展的枢纽作用，是国家税收来源的重要板块。近些年来，“营改增”准则出台之后，通过对营业税的取消，采取了征收增值税的税收办法，对交通运输企业的成本管理产生了较大的影响。主要体现在了企业的税负和利润上面，通过进行进项税抵扣的方式降低了交通运输企业的成本支出，降低了征税税率，相应的增加了企业利润。

“营改增”改革的目的在于更好的完善我国税收制定，尽可能的解决货物与劳务税收中重复征税的弊端，相应的降低货物运输成本增加劳务收入。营改增是对交通运输服务品质的支持，更好的帮助交通运输企业完善服务能力，提升社会评价收益。营改增主要改革的内容是营业税改征为增值税的纳税方式，同时还降低了税率，增加了纳税人获得相关进项税额抵扣的权利。

一、营改增对交通运输企业的税负影响

在营改增改革前，交通运输企业会计核算方式是以营业税为主要的税收方式，交通运输企业，面对这多项税收项目，税负压力较大。交通运输企业有着独特的道路优势，所需成本主要是交通工具的购置和维修，在“营改增”试点后这些成本都可以进行进项税额的抵扣，极大的降低了企业经营成本，有利于企业实现有效的成本管理。但目前在其他消费类型的成本支出中暂时还不能以增值税的方式进行进项税额的抵扣，比如过路费、过桥费等等。

二、营改增对交通运输企业的利润影响

同时在改革后交通运输企业的财务核算方式以及经营收益的核算方式也有较为明显的改变，营业收入改为不含税价，无形之中增加了企业的利润，而且增值税是价外税，并不需要从营业收入中进行扣除，所以营业税金得到了缩减，也在无形之中增加了企业的利润。因为对所购置的固定成本进行了进项税额的抵扣，交通运输企业的固定资产在折旧过程中的折旧费用相对会有所减少，同样的固定资产在同样的使用周期内，能够更多的为企业创造利润，也是增加了企业的利润，通过营改增的改革，企业的成本能够降到最低，同时利润可以提高到新的水平上来。

三、营改增对交通运输企业的对策和分析

（一）灵活应对改革前非不动产的过渡性抵扣政策

目前交通运输工程中的各项消费成本是不能进行相应的进项税额抵扣的，比如说燃油费用、维修费用、人工费用、过路费用等等，这些消费型成本在交通运输企业中的成本支出是比较大的，但按照政策的要求，不能满足条件的项目便不能进行进项税额抵扣，所以可以根据相关条例对企业运输工具等可进行抵扣的项目进行整理，把满足要求的固定成本按照每年计提的折扣额来进行抵扣，尽可能低的降低企业经营成本，节约企业成本支出，提高企业资产。

（二）借助相应的分类扶持政策

在试点后，也出现了部分地方企业未能得益反而增加税负负担，针对该类企业可进行相应的财政补贴。营改增的目的是为了改善社会服务企业的发展能力，通过一定的高度来推动我国税收制度完善的举措，改革的目的不是为了增加税额，而是降低企业的相关税负压力。所以相关交通运输企业在出现营改增后税负增加的情况可以根据国家分类扶持政策申请财政补贴。

（三）进行税负转嫁

交通运输企业在试点过程中可以通过提高定价增值税的办法来讲税负带来的负担进行转嫁到下游企业，尤其是下游企业也是符合一般纳税人的情况下，下游企业也能够通过进项增值税进行抵扣，通过打通这个关节点，实现企业税负负担的转移，最终实现企业对成本的控制。同时税负转嫁也能够通过下游企业的相关政策条件获得更多的利润空间，但值得注意的是转嫁对方是符合营改增改革对象，否则会增加下游企业的税负负担，破坏企业生态发展，切断企业的合作渠道，不利于企业的长期发展。

（四）加强专用发票的投入和管理

专用发票的投入不仅是对会计核算方法的优化，同时也包含了对会计人员综合能力的培养。应对营改增的改革优势，交通运输企业将营业税转变为企业的增值税，让企业内部的会计核算方式产生了变化，相关企业要应对这个变化必须从会计核算专业化的角度考虑，对企业成本核算过程要严谨而细致，一定要符合营改增这种新型的税收模式。强化企业会计人员的专业能力，掌握进项税额的计算方式和技巧，尽可能的把握新型会计核算模式的内涵。

四、结语

综上所述，营改增对于交通运输企业的发展提供了一个较好的机会，一般纳税人对纳税一般根据营业税来核算，而交通运输企业以增值税的方式进行纳税，从税负和利润两个方面对企业的成本管理进行优化，体现了国家重视社会服务能力的培养。交通运输企业必须深入掌握对新制度细则的了解，掌握新制度中的标准和要求，根据自身发展情况做好税负准备，通过降低纳税税额来节约成本管理，如遇到不能进行进项税抵扣的情况可以跟进下游企业的属性来决定是否进行税负转嫁，做好合理避税、合法避税，以降低成本支出来提升企业利润，整体上补充企业发展所需，按照国家发展策略不断优化企业服务专业能力，不辜负国家对交通运输企业的支持和关怀。