企业税收筹划的战略目标研究

曹勇 江门明浩电力工程监理有限公司

我国的税收筹划兴起较晚，虽然近年来发展速度迅速，但是一些企业对于税收筹划的认识依然比较模糊。这最为主要的原因则是对于税收筹划的目标认识不清。当前关于税收筹划的目标，有着很多表述，比如：利润最大化、税收最小化等等。但是在实际经济生活中，税负最轻的方案并不是最好的筹划方案，企业税负的减少并不代表企业总体利益的上升。为此怎么对企业的税收筹划目标给予正确的定位是非常值得研究的问题。

一、税收筹划与企业战略关系分析

实现企业战略是一项长期工程，是企业整体协调发展的结果。在税收筹划与企业战略的关系定位上，两者之间的目标与手段都具有关联性。财务税收筹划是一种局部行为，而战略目标则属于整体行为，它们之间的关系分析如下：

（一）企业战略对税收筹划的引导作用

企业战略目标是以全局为目标的具有较高执行力度的战略，其主要以行业收益以及市场拓展为主要目标，在这个目标下，税收筹划就是有良好的事前性以及预期性，都不能改变企业战略的目标方向。企业战略的实施关系到企业的发展趋势、企业的竞争能力以及创新优势，而税收筹划是企业财务管理的一部分，所以应该服从大局，为此企业战略对税收筹划有着引导作用。

（二）企业税收筹划对企业战略的影响

税收筹划是企业财务管理中重要组成部分之一，对企业战略的实施产生相应的影响，尤其是当企业根据税收筹划来调整和完善企业战略。首先在税收政策出现巨大变化时，原有的行业格局将遭受到破坏，如果企业的财务指标、利益、资金产生巨大变化时，则对企业的经营将带来很大的影响，企业就必须要采取相应的应对措施，调整适合实际情况的企业发展战略。当政府税收政策出现强烈政策导向时，企业在制定战略过程中一定要高度关注，及时调整市场战略方向，让企业发展与政府行业政策相协调，进而从税收筹划中获得更多的利益，促进企业盈利的良性增长。

（三）税收筹划对企业战略实施的助力作用

企业在制定战略的过程中，会考虑到多方因素，当对这些因素难以取舍时，可以用税收筹划来进行衡量，降低选择难度。具有战略眼光的企业，可以将税收筹划纳入常规的财务管理当中，利用当前税收政策法律规则弹性，享受最大程度上的税务优惠。同时税收筹划可以帮助企业进行产品定位、市场准入条件、生产工艺流程、市场价格、交易方式等方面提供决策依据，为企业战略实施提供有力助力。

二、企业价值最大化是企业税收筹划的战略目标

税收筹划是企业为了加强自身财务管理，提高企业竞争力而产生的，税收筹划本质就是一种理财活动，是企业财务管理中的重要组成部分。它赋予了企业财务管理新的内容，涉及面较广，包括了企业生产经营、财务管理和税收缴纳等等，与财务预测、决策、预算、财务分析环境等优质密切联系。就实际情况来说，企业之所以进行税收筹划，完全是由于企业财务管理的目标所决定的，为此其目标与企业财务管理目标一致，就是为了实现企业价值最大化。

三、实现企业税收筹划战略目标价值最大化的途径

（一）增强纳税人纳税意识，抑制违法行为

企业税收筹划主要是为了减少缴税或者缓缴税，但是作为一个合法的企业来说，合法缴税是每个企业应尽的义务。为此需要增强纳税人纳税意识，抑制违法行为。对此企业应该具备齐全的、规范的财务会计账证设置，并按照有关规定及时办理营业登记、税务登记手续，及时的申报和缴纳各种税款，并在日常经营过程中配合相关部门的纳税检查。就我国当前税务规划来说，只有一些中大型企业纳税较为规范，其中一些企业还是纳税先进单位，通常税收筹划好的企业纳税意识都很强。

（二）减少企业税金支出，合理分配资源

以当前现代企业财务管理机制来说，企业的成本分为外部和内部两个部分成本。企业各项期间费用、薪酬支出等为内容成本，纳税支出则为企业外部成本。税收是企业固定的一项成本支出，会直接导致企业现金流量的减少，为此需要对税收支出加以控制。通过税收筹划，可以减少企业的税金支出，这无疑为企业增加了现金流量，进而有效增加企业价值。此外，企业虽然根据税法中的税基与税率的差别以及各项优惠政策，不断调整和优化企业制度、产品结构等等，虽然从主观上看是为了减少税收负担，但是客观上却在国家税收经济杠杆的作用下，不断优化了企业产业结构和生产力合理布局，促进了企业资本流动以及资源合理分配。

（三）采用科学的税收筹划方法

第一，比较税负筹划法。比较税负筹划法指的是企业在设计依法合理纳税方案时，测定每一种纳税方案的税收负担，选择其中税负较轻的纳税方案。如：增值税是根据企业自身增值率的高低，以及在采购环节能取得的进项税额抵扣凭证的情况，选择确定其一般纳税人和小规模纳税人的身份。

第二，比较效益筹划法。比较效益筹划法指的是纳税人从税收政策、财务核算、利润分配、市场营销等方面进行综合考虑，从多种渠道加以运筹，让企业可以通过税收筹划获得最大的利益。比如：企业利益经营管理的组织形式，利益投资项目的税收优惠政策，或者利用企业财务核算方法，市场营销策略和利润分配等，让企业能够通过税收筹划获得最大经济效益。

四、结束语

通过上文的分析可知，企业税收筹划的战略目标就是如何实现企业价值最大化，这是一项复杂的工程。企业要从基本利益出发，根据企业的战略指示，综合考虑，合理的进行税收筹划，并以税后利益最大化为目标，统筹安排企业的纳税事务以及经营活动。只有这样，才能使企业税收筹划更加科学性，才能有效实现企业的战略目标，使企业经济效益最大化，得到长远发展。