战略管理下集团公司税务筹划策略分析

李俊华 苏州中茵置业有限公司

一、税务筹划的主要途径

一般而言，公司企业在现代经营管理过程中会通过以下几种方式进行税务的筹划：一是避税。此种方式充分考验了公司财务人员对税收政策的解读能力，必须有效结合公司经营的业务及实际经济活动，利用法律的空白之处减少税收；二是节税。这主要是充分利用税法明确的优惠政策节约税点的支出，例如起征点、免征税额等。在这种前提之下，企业财务管理人员若是可以对资金运行的方式进行精细化处理，则是可以避免很大部分税收的支出，达到开源节流的目的；三是规避税收陷阱。例如，《增值税暂行条例》中规定“兼营不同税率的货物或劳务，应分别进行核算，否则按照高增值税税率征缴”。因此，企业在开展业务中应当熟知此项规定，并进行纳税筹划，考量商品经营的类别、数量，避免陷入税收陷阱中，造成税收的大量支出，增加企业经营的成本；四是税收转嫁筹划。此种方式主要是通过灵活控制商品销售价格，实现税负转嫁他人，分散税负的目的；五是涉税零风险。此种方式并不像以上四种方式可以直接减少税额，但是可以通过纳税的规范管理，保障纳税的申报及时，明确经济活动的账目明细表，避免违法违纪行为的发生，达到间接保护企业经济利益的目的。这对企业长远的发展是非常有利的。

二、战略管理下集团公司税务筹划的难点

（一）没有发挥出战略导向性

集团公司在日常经济活动中根据发展战略进行税务的筹划，可对税额进行细节的支出与把控，但是战略的导向性在根本上是无法发挥，没有实质提升企业在市场中的核心竞争力。这主要体现在以下两个方面，一是企业自经营起就开展了税务筹划活动，有一定的实战经验，但是却没有和发展战略进行紧密的联系；二是公司的发展战略是由高层领导者制定的，税务的细节管理是由专业的财务工作人员执行的。两者之间缺乏交流与沟通，存在一定的信息差，在一定程度上可能会影响筹划工作的进展。

（二）税收优惠政策利用不足

税务筹划的关键便是对税收优惠政策进行充分的分析，以便显著降低税负。但是，在企业战略发展的管理下，多数财务人员无法全面对税收的相关政策进行充分的解读，专业能力较差，直接导致政策利用度不足，无法在实际的经济活动管理中结合政策都税收进行监控管理，筹划工作效率较低，这是亟须解决的重要问题。

（三）纳税风险的诱发因素多

集团公司的子公司往往遍布全国，甚者扩张到海外，涉及的业务比较广，面临着激烈的市场竞争环境，必然需要时刻关注税务政策，才有可能减少外部环境的风险。但是，公司在项目过程中往往容易将重点放在项目本身，从而忽略了纳税筹划风险，这进一步增加了纳税筹划工作的难度。

三、战略管理下集团公司税务筹划的策略

（一）以战略要求为核心

时代在快速变化发展，集团公司也需要根据战略发展的要求进行税务筹划工作，充分发挥主观能动性开展各类项目的税务工作，而不是被动的执行。例如，集团有限公司应当根据自身的发展规划，积极领导财务部门对战略方向及目标与成本的关系进行详细的分析，建立起系统的税务管控机制，保证企业各项事务都可以站在统一战线上不断向前推进。同时，税务筹划工作是一项长期的工作，切不可一蹴而就，必须进行长远的规划，并分解到每一个阶段性的工作任务中，保证筹划工作的持续推进，如此逐步改善企业的税务筹划方式。同时，企业在进行大型项目时，一定需要重点把控特殊业务的筹划工作，提升财务风险的管理能力。

（二）利用税收优惠政策

企业充分利用税收优惠政策是进行税务筹划工作的基础，是扩大企业版图的关键。对此，企业可以通过分块解读税务政策方式充分享受政策带来的实惠。企业可以将正在开展的业务、地域经济水平及不同地区的税收政策进行统筹管理，高效率解决税务筹划工作的重难点。集团在不同的发展阶段，涉及的业务不同，业绩目标存在区别，必然需要重点关注某一部分的优惠政策，方可实现利润的收入。例如，企业在投资阶段，则是需要重点关注与投资相关的优惠政策；在资产管理阶段则是重点关注财务管理的政策，才可以做到有的放矢，减少税务成本。

（三）加强风险评估控制

纳税筹划是一项复杂的工作，涉及许多风险因素。首先，集团公司需要建立纳税风险评估体系，实现系统化风险评估、分析及预防，实现风险管理的流程化；其次，税务人员则是需要按照不同税务节点划分，可以精确管理每一笔资金运行的涉税事项，降低税务风险的来源；此外，企业管理层需要充分认识到风险控制工作不仅仅是财务部门的职责及目标，应当是全体员工的工作量，积极在税务部门、审计部门部署排查税务风险的工作，并制定相应风险的应对措施。

（四）提高人员专业水平

如今，企业需要严格防范内外部环境的风险，必须对现有的财务人、审计及税务人员的工作能力提出更高的要求，如此才能保证税务筹划工作的严谨性。首先，集团公司必须定期对相关人员解读现行的税收法律及相关的政策，当下税法的发展走势，严格把控税法的重难点，以便及时结合经济发展的走向进行战略的改变与调整；二是积极招聘专业的税务管理人员，从根本上解决人才缺失带来的困扰。