风险管理视角下基层税务机关组织机构优化探究

周婵 西北大学公共管理学院

随着社会经济的不断发展，市场主体数量大大增加，金融化、数字化、信息化、全球化的发展趋势日益明显。各种新的经济业态大量涌现，因此给税务机关的税收管理能力带来了巨大的挑战。基层税务机关必须致力于提高税收征管效率，提高纳税人遵从度和满意度，减少税收收入的损失，以便更好地发挥税收在维护社会公平的作用，调节收入差距，调整经济发展、促进社会进步等方面。在此基础上，基层税务机关应优化组织结构，为更好的开展工作奠定基础。

一、税收风险管理的概述

在税收风险管理方面，西方发达国家经过不断探索，积累了丰富的实践经验，其中很多方面都值得我国借鉴和参考。我们应当效仿欧盟，致力于将税务风险管理转化为系统程序，帮助税务机关做出更高效、更有效的选择[1]。目前，我国将税收风险管理划分为任务反馈评价、风险响应、风险任务推送、风险排序、风险分析与识别、数据信息收集等六个闭环环节和流程。对于基层税务机关来说，税务风险管理的核心是风险应对。

二、基层税务机关组织机构存在的问题

（一）组织目标不够清晰

我国现行的税务机关划分是以行政区域划分为基础的。各级税务机关都设置了全面的全能型机构。但这种情况存在一定的弊端。税务机关依法独立行使税收管辖权的难度较大。地方政府经常利用税收优惠作为招商引资的政策空间，没有充分发挥税收的中性作用，不利于建立有序竞争、开放统一的经营环境。在全能型税务机构设置中，没有考虑到不同地区的人口流向、税源规模、经济差异等，这不利于降低税收成本和精简税收职能。基层税务机关缺乏明确的组织目标和职能定位，导致税收征管水平较低。

（二）税收征管流程僵化

我国现行税收征管过程主要以现行法律为依据，过分强调税务机关的管理职能和政治属性。在税务机关的管理中，设立了登记、鉴定、开票、申报、征收、违法调查等程序。重管理、轻服务，对税务机关的权力过分关注，但纳税人的权利和义务却被忽视了。在税收征纳过程中，基层税务机关介入过多，而纳税人参与较少[2]。虽然我国在2015年制定了统一的国家税收征管标准，但仍侧重于满足传统税收征管的需要，本质上只是对传统税收征管流程的细化和强化。

（三）机构设置不够科学

在我国的税务系统中，通常是根据科层体系对管理层级进行设置，纵向上包括总局、省、市、县、乡分局，只有县、乡一级税务机关直接从事税收征管服务。关于税务机关的内部结构，通常是根据税种和职能模式建立，依据不同税种及征管职能，对内部机构进行设置。但是在实际工作中，许多纳税人经营的业务涉及不同的税收，相互之间还有较大的关联性，设立这样的机构，既不利于对同一纳税人形成税收征管力量，也不利于对不同的纳税人实行不同的管理方法。

三、风险管理视角下基层税务机关组织机构的优化

（一）科学界定组织目标

根据税收的作用和地位，结合基层税务机关的具体职能和职能，科学界定和全面、科学地确定基层税务机关的组织目标。未来也应致力于对财政收入更好的筹集，对辖区内各项收税和非税收工作，以及社保费征管职责的高质量承担。积极提高税收征管效率，为纳税人和纳税人提供更好的服务。对各项税收及非税收、社保费政策要正确执行，确保不同纳税人税负公平合理，努力提高纳税人合规和满意度。

（二）重构税收征管流程

当前税收征管流程对于税务机关管理属性、管理职能过分强调，征管流程严重僵化。对此，以风险管理为基础，对税收征管过程进行重组。在实际工作中，将风险管理理念与税务合规理念有机结合，将纳税人风险作为判断遵从度的标准，采取不同的管理服务措施。按照风险管理理念的要求，准确分析和把握风险管理各个环节的内容，形成良好的闭环机制。充分体现纳税人主体地位，积极保护纳税人合法权益，大力推行纳税人自报制度。

（三）积极优化组织机构

风险管理运行机制包括数据和信息收集、风险分析和识别、排序、任务推送、风险响应、结果反馈等环节。在税收征管过程中，要将各个环节始终贯穿，形成有效、规范的闭环运行机制。基层税务机关应充分发挥风险管理机制的有效性。突出机构人员及带动作用，针对性的开展优化充足，确保风险管理运行机制的顺畅。在新的税收征管流程基础上，优化基层税务机关的组织，特别是服务方的组织，为纳税人提供更优质、更便捷的服务。

四、结论

税收是我国经济管理中最为重要的一项工作，目前我国税收任务主要由各级税务机关承担，其中基层税务机关的位置和作用非常重要。但是在实际工作中，基层税务机关在组织结构上存在一些问题。影响了工作的高质高效开展。基于此，应当以风险管理为视角，针对存在的问题，采取相应的对策，有效优化基层税务机关组织结构，提高基层税务机关工作效率和质量。