刍议企业税收筹划工作中的风险及应对策略

王玲 大连鑫信则税务师事务所有限公司

作为纳税主体的企业是我国市场经济的重要组成部分，企业在设计税收筹划方案，制定税收管理和风险防范应对策略的过程中，容易受到内部因素、市场环境、政策变化、全球形势等风险因素的影响，难以实现预期的成本管理和盈利目标。因此，作为企业的领导者应具有税收风险防范的意识理念，掌握税收风险的潜在性、复杂性和客观性要素，结合企业的经营理念和组织模式、生产特色、资金情况、发展目标等现实情况，加强对策略执行、经营管理、税收管理等方面的风险监督与防范。

一、科学构建税收筹划与税收风险防范机制的必要性与现实意义

为了避免因税收筹划不合理让企业失去利润或者遭受损失，需要全面构建税收筹划与税收风险防范机制，从一定程度上降低企业的税款缴纳负担，根据国家政策、法律规定，享受企业税收减免、抵扣和其他优惠，保证企业税收筹划策略的妥善执行，创建良好的低风险企业内部环境空间，确保企业能够通过税收筹划活动，获得预期的经济利益，实现对风险因素的监督、管控和全面防范。

科学构建税收筹划与税收风险防范机制，能够监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴税不及时、延期或者缴纳税款不足而承担罚款风险，丧失企业信誉。一切从企业的实际情况出发，根据企业的战略需求、生产活动、销售需求，及时对税收筹划方案适当调整，防范企业因税收策略与现实情况想脱离，给企业造成经济损失。

二、税收筹划方案制定中，企业需要重点防范的税务风险类型分析

科学构建税收筹划与税收风险防范机制对于企业来说非常必要并且具有现实意义，降低外部和内部各种风险因素的消极作用影响。在税收筹划方案制定中，企业需要重点防范的税务风险类型分析如下：

（一）政策变化所产生的税收风险类型

如果税收管理的法律法规修订、调整，税收相关的经济政策发生变化，那么企业的税收筹划方案制定需要结合具体情况而作出相应的调整变动，以降低企业的税收缴纳负担，同时防范税收管理风险。反之，假如税收管理的法律法规修订，税收政策发生了变化，但是企业管理者和税务管理部门没有研究和重视，或者不了解政策法律变化对企业税收工作所产生的影响，没有采取应对的税收筹划策略和税收管理风险防范策略，则容易让企业承担过重的税务负担，增加了企业的成本支出，间接降低了企业的收益和盈利。

（二）市场环境变化所产生的税收风险类型

当国家或者地方的调控政策、税收政策和其他经济政策发生了变化，当经济市场供需、价格发生了变化，可能会对企业的税收筹划工作和税收策略制定产生不同程度的影响。为了防止上述风险因素对企业税收筹划工作产生负面影响，为了更好地规划税收管理工作、减轻税务负担，达到预期的税收筹划和税务风险控制目标，企业应重视对市场环境变化中的风险因素分析，制定应对的税收风险控制策略。

（三）收益成本变化所产生的税收风险类型

企业的固定资产管理、物资分配、人力资源管理和成本、现金流管理都会对税收筹划工作产生影响，企业需要结合具体情况，加强内控管理，分析风险成本、隐性成本和机会成本对企业财务工作和税收筹划工作的影响，合理控制税收风险。

企业若在制定筹划方案时没有对筹划所能取得的收益以及可能产生的所有成本进行全面综合权衡和考虑，从而评估筹划是否具有经济可行性，则可能会因筹划而产生收益难以弥补成本费用支出的风险。

（四）企业内部所产生的税收风险类型

税务工作者的职业素养、专业能力、工作效率，是影响企业税收筹划工作质量的重要和关键因素。假如，企业税收管理人员的自身专业能力较低，或者对税收法律、税收政策不了解，对企业税收筹划方案和策略执行能力不强，或者在税款计算、税率适用和其他税收管理工作中出现失误，将严重影响企业的税收筹划效果，造成税收管理风险。

另一方面则是因角度不同而造成税收筹划操作产生风险，即从税收筹划角度来分析企业所制定的筹划方案能够促进企业价值最大化，但从运营管理视角来分析，企业所制定的税收筹划方案可能会增加企业在运营管理过程中的一些直接成本，最终影响企业盈利能力，增加企业经营的整体风险。

（五）税务行政管理活动中的税务风险类型

各地方和国家税务行政管理部门在税收征缴、税收管理等工作中，可能对国家税收政策作出有差异或者不同内容的解释，对企业税收筹划和税收风险控制防范工作产生一定程度的影响。

三、企业构建税收筹划与税收风险防范机制的建议与应对策略

（一）形成正确科学的税收筹划和税收风险管控防范理念

为了提高税务风险控制意识，形成正确科学的税收筹划和税收风险管控防范理念，作为企业的负责人和领导者应起到带头、表率作用，注重从日常生产、组织运营和其他实践活动中分析、查找潜在的税务风险，制定预防风险、控制风险的应对措施，根据具体情况，对企业的税收筹划方案、税收风险防范措施进行合理修改调整，以适应不断变化的内部、外部情势，带领企业全体员工学习税收筹划和税收风险防范控制的相关知识，在企业内部创建和谐良好的工作环境。

企业要结合自身经营实际情况建立税务风险评价指标体系，并结合指标体系评估风险系数，实现对包括税收筹划在内的所有税务风险的提前识别和评估，做好事前预防；另一方面，企业应建立对税收筹划的绩效评价制度，实现对税收筹划方案及其实施效果的动态评价，从而及时发现其中存在的风险因素，并采取措施加以修正，做好税收筹划风险的事后管控，增强税收筹划风险防控意识。

（二）加强企业内部部门之间的合作交流，提高企业税收管理人才的专业素养

企业需要加强内部部门之间的合作交流，相互协作，分享信息数据，共同完成税收筹划和税收风险防范控制的工作任务。企业需要提高企业税收管理人才的专业素养，制定形式多样的学习培训活动，带领企业员工学习和研究国家政策、税收优惠、减免和抵扣政策，税收法律及相关司法解释，并结合企业的经营特色、生产目标，合理规划并且调整税收筹划策略，以达到防范控制税收风险，提升企业经济效益的目标。

此外，鉴于企业在实施税收筹划的过程中会出现税收执法风险，笔者建议企业在实施税收筹划的过程中强化与税务部门的沟通，这主要是因为税务部门作为税收征管机关，其不仅对国家的税收法规政策掌握得十分透彻，还拥有税收法律法规所赋予的较高的裁量权，只有与税务部门做好了沟通工作，企业在进行税收筹划时才能够符合国家税收法规的要求，同时还能获得税务部门的专业意见和具有针对性的指导，从而更有利于企业有效防控税收执法风险。

（三）重视并合理规划会计核算相关策略，防范税务风险

企业在生产实践中，需要将信息技术与企业会计核算工作相互融合，构建并完善企业会计核算的流程和机制，加强内部控制，实现税务数据信息的及时更新、跟踪、备案和共享，有效提升会计核算的工作质量，保证会计核算结果的正确无误，为企业税收筹划和税收风险防范提供参考。

四、结束语

综上所述，在市场经济蓬勃快速发展的当下，企业要积极迎接发展机遇，逐步走出发展困境，作为企业管理者应树立科学的税收筹划和税收风险防范意识，加强企业内部部门之间的合作交流，提高企业税收管理人才的专业素养，重视并合理规划会计核算相关策略，全面防范税务风险，科学构建税收筹划与税收风险防范机制，监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴税不及时、延期或者缴纳税款不足而承担罚款风险，推动企业健康长远发展。