财务共享模式下内部控制新问题及其对策

贺健 中国电建市政建设集团有限公司

现阶段，财务共享模式在我国企业中得到了较为广泛的应用，创新了企业财务管理模式，促进了企业在新形势下的进一步发展。越来越多的大型企业开始通过建立财务共享中心，将集团财务核算集中在一起，整合财务核算流程以达到核算的规模效应，进而大大节省集团财务成本、提高财务核算效率。同时，流程化的财务作业还可以提高会计信息质量，为集团领导者做出正确的决策、降低经营风险提供技术支持。但是值得注意的是，财务共享模式的应用在一定程度上加大了企业内部控制的难度，企业财务管理人员在实际工作中面临着新的难题。新形势下，如何提高财务共享模式下内部控制工作的水平成为有关人员急需解决的一大难题。目前，部分企业财务管理人员已经认识到了财务共享模式对内部控制的影响，并积极寻求措施加强内部控制，但是由于多方面因素的影响，内部控制仍旧存在一些问题，工作水平还有较大的提升空间。这种情况下，对财务共享模式下内部控制新问题及其对策进行研究有着较强的现实意义。

一、财务共享模式对内部控制的影响

（一）财务共享模式对内部控制要求更高

相比传统财务管理模式，财务共享模式在现阶段企业财务管理工作中的表现更加理想，能够有效提高财务管理工作的水平。在以往工作中，内部控制及管理工作并没有受到较高的关注，导致财务管理人员在内部控制工作中存在敷衍心理，而且企业相关规章制度尚不完善，这种情况下，内部控制及管理水平普遍较低。财务共享模式下，内部控制及管理受到了高度重视，对内部控制工作提出了更高的要求。

（二）财务共享模式要求更加完善的信息系统

信息化技术的发展是财务共享模式出现和普及的基础和前提。随着社会经济的发展，信息化技术受到了较高的关注，社会各个行业为实现自身的进一步发展，在实际工作中积极尝试应用信息化技术，也取得了一些成绩。信息化技术在财务管理工作中的应用能够在一定程度上减少人员的工作量，促进财务管理工作质量及效率的提升。但是值得注意的是，财务管理人员在应用财务共享模式时，应注意信息化技术应用带来的新的难题，不断对现有信息系统进行完善，以此提高财务共享模式的应用水平，规避信息化技术应用带来的风险，以此提高财务共享模式下内部控制工作的质量。

二、财务共享模式下内部控制存在的主要问题

（一）缺乏完善的内部控制环境

财务共享模式下，企业内部控制面临着内部控制环境有待完善的问题，这一问题的存在对企业内部控制工作的开展造成了一些负面的影响。在实际工作中，我国企业对财务核算工作关注较高，忽视了财务分析的重要性。而且财务共享模式下，企业财务工作与业务工作之间相互分离，导致二者之间缺乏有效的联系。可以说，财务共享模式在企业财务管理工作中的应用导致企业财务工作表现出集中化管理的特点，对企业资金的流动及使用造成了一些限制，因此，企业必须不断完善内部控制环境，以此为后续工作的开展打下良好的基础[1]。

（二）组织变革存在风险

在以往财务管理模式中，财务管理权限较为分散，不同分支组织负责不同的工作内容，这种情况下，财务管理工作开展过程中漏洞较多，工作开展质量难以得到有效的保障。财务共享模式的应用实现了权限的集中，分支组织的利益在组织变革过程中受到了一些损害，导致分支组织不能积极配合管理工作的开展，在一定程度上加大了管理工作的难度。由于权限的集中，企业不同部门及人员的职责均需进行适当的变动，推诿扯皮情况频出。另外，在以往工作中，企业对风险评估体系建立健全工作的关注程度较低，导致企业难以有效应对新形势下财务风险，对企业的发展造成了一些负面的影响。

（三）法律政策风险

随着社会的发展及民众观念的转变，财务共享模式在企业财务管理工作中得到了较为广泛的应用。但是值得注意的是，由于财务共享模式在我国出现及应用的时间较短，现有法律法规中对财务共享模式的规范较少，导致企业在应用财务共享模式时缺乏可靠的依据，财务共享模式的应用情况并不理想。

三、财务共享模式下有效解决内部控制问题的具体措施

（一）优化完善财务共享模式下内部控制环境

在实际工作中，企业应注意优化完善财务共享模式下内部控制环境，以此提高内部控制工作的水平。企业应对财务及业务工作进行梳理，转变自身的思想观念，对财务分析工作给予足够的关注，在保持财务核算工作质量的前提下不断提高财务分析工作的水平，进而保证财务管理工作的质量[2]。另外，企业在实际工作中应注意业务及财务部门之间的关系，在分离业务及财务工作的基础上保持相关部门之间的沟通，避免过度分离情况的出现，以此提高业务及财务管理工作的水平，促进企业的进一步发展。

（二）明确划分责任主体

在以往的财务管理工作中存在着部门间责任不明确的现象，导致内部控制工作的质量难以得到保证，会在一定程度上增加企业的运行风险，限制着企业的发展。针对这种情况，企业要通过建立相关制度的方式明确各个部门及部门内管理人员的职责，保证在风险发生时可以快速的查找负责人并及时进行相关工作的建设，进而加强内部控制工作的质量。另外，对于明确部门责任这项工作，企业应成立专业的管理部门，使其在企业内部控制中发挥积极的作用，进而提升企业的管理水平。例如：资金支付流程必须要获得负责人审批才可以进行实际付款，严格监管具体资金的流向，避免挪用专项资金，严厉处理违规和违法行为。

（三）加强对人员的培训

财务共享模式下，财务人员的素质也在决定着内部控制工作的质量。财务管理人员需要不断的提升自身对专业知识的掌握，才能使得财务管理工作符合企业发展要求。因此，企业要加强对人员的培训，使其掌握相关知识，并且在培训中使其认识到信息化工作应用的重要性，并要求其具备一定的信息技术知识，进而提升其工作质量。另外，企业为保证相关人员的专业性，要定期对其进行岗位考核，并将考核结果与员工的薪酬相结合，进而提高考核工作的实效性。

（四）编制管理手册

管理手册可以对企业的内部事务进行控制，是管理人员开展相关工作的依据，因此，在财务共享模式下，企业要编制管理手册，保证相关人员在开展自身工作的过程中可以依靠管理手册中的工作流程进行操作，保证相关工作可以高质量完成，进而提升管理工作的质量，加强企业内部控制水平。

（五）优化组织结构

优化组织结构也是财务共享模式下有效提高内部控制工作的有效措施之一，能够实现内部控制工作水平的提升。企业在财务共享模式下虽然可以高效的掌握财务信息，但是对企业中其他信息的掌握程度不够，限制着企业的发展。针对这种情况，企业要加强财务部门与业务部门之间的联系，为进行部门优化奠定良好的基础。在进行部门优化的过程中，要保证各个部门之间有效的配合，促进企业的科学发展[3]。

（六）完善风险评估工作

在财务共享服务工作中会存在着一定的风险，在特定的情况下会对企业的发展带来一些负面的影响。针对这种现象，企业应完善自身的风险评估机制，对即将出现的风险进行评估及控制，以此降低企业运行的风险，提高企业的风险控制能力。在企业发展的过程中，要对自身的发展情况进行合理的分析，将自身的财务管理工做进一步优化，建设风险管理预警体系，使得企业在财务共享服务体系下，加强对各个财务共享各个环节的控制与管理，减少企业运行中存在的风险对企业运行的影响，确保财务共享体系能够在企业发展中发挥积极的作用，促进企业的快速发展。

（七）充分发挥会计监督作用

财务共享模式下企业想要提高内部控制工作的质量，就要充分发挥会计监督的作用，进而实现内部控制工作的质量。在财务共享模式下，企业会在明确各个部门职责的同时赋予其权利，因此，各个部门及人员在开展工作时，要保证相关工作的公开与公正，避免企业中出现滥用职权的现象。企业财务部门应认识到自身的监督职责，要加强对相关人员的监督，当发现财务支出与实际工作情况不相符时，财务部门应快速反应，明确出现问题的原因，根据造成问题的原因不断改进管理工作，使得会计监督作用得到充分的发挥，进而提高相关工作的水平。

四、结论

综上所述，财务共享模式在企业中的应用能够在很大程度上促进企业的发展，但是其也对企业内部控制带来了一些新的问题。新形势下，企业应充分认识财务共享模式对内部控制的影响，明确财务共享模式下内部控制中存在的问题，正视缺乏完善的内部控制环境、组织变革存在风险、法律政策风险等问题带来的负面影响，并通过优化完善财务共享模式下内部控制环境、明确划分责任主体、加强对人员的培训、优化组织结构、完善风险评估工作、充分发挥会计监督作用等方式改进内部控制工作，以此提高财务共享模式在内部控制水平，进而促进企业的长久稳定发展。