会计集中核算与国库集中支付融合发展探析

张永红 永济市财政局

20 世纪末，社会主义所建立的市场经济体制才逐渐建立，虽然社会经济在正常运行，也在相关人员的监督下进行管理，但是在这其中依然出现了很多的漏洞，特别是在财政国库方面的制度，还有就是在会计方面的管理，由于这些方面的漏洞，导致在整体方面都比经济发展慢。在我们国家进入二十一世纪后，我国经济体制进一步改革，国家也非常重视建立和完善财务管理和会计制度，而集中财务管理和会计核算是发挥两个制度的作用，促进社会主义市场经济健康发展的最重要的方式。

一、会计集中核算、国库集中支付的概念

会计集中核算，实质上是指行政事业单位的账户由财政部门所辖的会计中心直接进行操作，然后每个单位在银行开立基本户、一般户、专户等，这些都是需要在会计核算中进行集中的处理，而且必须是在专业的机构中进行。会计集中核算要进一步进行落实，是需要统一所有权和授权以及财务管理职能不变的条件。实行集中核算，保证了会计制度的一体化，保证了会计实务的有效规范，提高财务信息质量和透明度，加强财务监督；国库集中支付和集中核算是其中很重要的成分，主要关系到每个单位建立单一的流动性账户体系。按照财务部门的要求，财政资金收付时，要统一使用公共账户，加强对财政资金的监管，确保财政资金的落实。财政部加强对于资金的管理，统一公共支出，推进财政体制改革。

二、会计集中核算、国库集中支付融合的条件

实行集中核算制度的主要目的是帮助国家提升在财政资金方面的管理水平，监督资金的具体使用情况。在进行核算的期间，使得支出方面变得更有规范性，在使用方面也有更高的效益，国家也对这样的做法表示很满意。同时，财政部明确提出，推进财务管理改革，必然要实行集中核算和集中支付相结合。国库支付起到一个监督的作用，可以更好地对财政资金进行管理。同样，这也为两个系统的整合创造了强有力的条件。首先，随着会计的集中核算的实施以及运用，各级管理者和相关的财务人员在观念上面有了很大的变化，从刚开始的不同意到现在的理解和同意，这就使得国家在后期使用集中支付落实了基础。第二，在核算的过程中，很多之前预算的银行账户已经被取消，后面都集中进行开户，在管理的时候是集中进行管理，在核算的时候进行分开核算。有效解决了银行账户混乱的管理现象，还有就是一个户头经手多人的现象，推动了国库集中支付还有直接支付收支。最后，会计集中核算显著提高了会计核算的效率和准确性，有效地利用了各方面的资源，是集中支付流动性及其整合的重要基础。

三、会计集中核算与国库集中支付融合发展的措施

第一，要科学确立财政机构的职能，使得核算和制度可以更好地有效结合。为了推动会计核算与支付一体化纳入集中核算流程，促进会计与支付的有效融合，可以以原来的设施为基础，包括其中的人和机构，以此增加预算指标功能、资金分配功能等。促进账户与预算的有效整合，建立由会计监督、数据分析、预算执行等组成的会计集中流动性支付中心，使支付中心不但可以有效落实制度，还可以促进两者的融合。在使用财政资源时，有效地进行审计，防止了财政资源的浪费，提高了监督功能，提高了财政资源的使用效率。

第二，公共行政必须支持会计集中管理和财务管理有效整合。推动建立财务网络，为财务办公室提供充分的信息支持；在利用大数据的同时，建立财政部财务支付、会计核算还有控制方面的系统，并对资金的支出和收入、归集、分析等这些方面进行有效的数字方面的管理。在管理系统建设的背景下，为了让这个系统可以更好地发挥作用，系统软件应该具有很强的兼容性，能够与财务支付系统等系统有效连接。在这个衔接的期间，需要保证信息的有效对接，这样可以减少员工的工作量，提升数据的准确度。

第三，加强人才方面的培养。从长远来看，要推进会计与支付一体化，必须加强人才建设。运用新的理论知识，通过教育和不断的实践，提高员工的综合素质，加强员工的沟通能力，使员工能够有效地与其他实体沟通，快速了解环境的内外变化。对员工的专业素质，实行责任制，并进行绩效考核，以充分发挥人才的作用。完善整体财务队伍，打造会计集中与财务集中支付相结合的人才基地。

第四，在集中核算与国库集中支付相结合的发展中，关键是要对于操作的流程进行一定的整合。一是实行集中核算的单位，必须实行集中管理、联合开户、单独办公的原则。第二，对预算单位的财政资源使用进行标准化，并按不同的支付领域和类型进行直接支付或财政授权支付。每个月初，预算单位应完成下个月的支出计划，并将其投入中央财政科。经有关部门审核后，报财务管理部审批，并抄送支付中心及有关部门。

我们国家的财政部门是我们国家调控经济的重要部门，其运行状况与社会主义市场经济体制的改革有着很直接的关系，对于我们国家的经济建设也有很大影响。在这个部门的操作过程中，会计集中核算、国库集中支付是中间最重要的两个制度，这两者的有效融合，这是一种必然的趋势。相关部门需要推动这两者有效结合，帮助政府在经济上面降低成本，还有需要对于财政这一块重点监督，使得财政体系可以更加紧密。