新医改背景下公立医院内部审计工作的研究

刘小菱 四川省内江市第一人民医院财务科

一、引言

2020 年是全面建成小康社会和“十三五”规划的收官之年，也是新医改加速突破、开启新篇章的“亮剑”之年，公立医院作为医疗改革主体在新时期被赋予新要求和新期望。新的一年，公立医院要坚持履职尽责，持续强化责任和使命担当，总结成功经验，狠抓工作落实，推进医改深化实现崭新的飞跃。基于此，公立医院必须聚焦内部审计这一综合治理的重要内容和手段，不断加强内部审计工作研究，发现不足，并及时予以改进优化，推进内部审计工作水平提升。以期充分发挥内部审计在价值创造、风险管理、内部控制、内部治理和绩效评价等方面的重要作用，科学推进医院运营管理转型加速，从而大幅提高办医质量和管理水平，为纵深推进新医改深化提供不竭动力和活力。财政部以财会〔2012〕21 号印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中，也明确在第五章《评价与监督》中，将内部审计作为单位内部控制的重要管理工具，对于内部审计部门、岗位的职责、工作内容提出了要求。这说明内部审计工作无论是对公立医院的日常运营，还是规范化管理，都具有相当重要的作用。

二、新医改背景下公立医院内部审计工作现状分析

（一）内部审计定位不合理，内审效能未能充分发挥

当前一些公立医院对内部审计的定位尚不明确、不合理，导致内审效能难以充分发挥。2011 年1 月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计进行了重新定义，指出内部审计的目标是增加价值和改善组织运营，帮助组织实现目的。且内部审计在不断发展过程中针对不同行业和领域逐渐表现出特定的审计内容，对医疗卫生行业亦不例外。同时在新医改背景下，公立医院自身运营发展也不断发生转变，对内部审计工作提出了新的要求和需求。然而，部分公立医院并未切实意识到内部审计工作的宏观因素变化和内在需求转变，依然将内部审计定位为简单的财务审核工具，内部审计工作难以深入实质开展，渐渐阻碍了内部审计的发展，内部审计的作用无法得到客观全面的体现，不利于风险管控。这导致内部审计功能发挥受限，新功能未被“激活”，实际效能发挥不足。

（二）内审流程科学性不足，内审作用不突出

现阶段一些公立医院的内部审计流程科学性不足，致使其内审作用未能得以充分体现。具体表现为：一是内部组织结构不合理，内部审计独立性和权威性难以保障。目前仍有部分公立医院未清晰划分内部审计部门和财务部门，内部审计组织机构独立性不足，且履职过程中容易受到各种因素干扰，权威性难以保证。二是尚未实现内审“全覆盖”，审计效力不足。目前一些公立医院内部审计工作仍停留于财务审计阶段，且内部审计以事后控制为主，未能切实深入参与单位各项经济活动，无法及时在风险管理、内部控制、内部治理和考核评价方面发挥作用，内部审计效力相对不足。三是监督缺位，内部审计行为不规范。缺少配套的监督机制，且与其他各方监督力量对接不足，内审监督缺位，内审行为缺少刚性约束和规范。

（三）信息技术支撑不足，内部审计信息化水平有待提升

目前一些公立医院信息化建设依然难以满足实际需求，致使内部审计信息化不足，审计水平受限。新时代，信息化已经渗透至医院经营管理方方面面；且新医改背景下医疗信息化发展趋势愈发明显，电子病历、互联网医院、医联体和医保支付改革持续催生了公立医院信息化建设新格局；倒逼公立医院必须全面加强信息化建设，强化信息技术支撑，加快综合管理信息化进程。内部审计作为综合管理系统中不可忽视的重要内容，必须与其他各项经营管理活动保持同步规划，不断强化内部审计信息化水平。然而，当前仍有部分公立医院整体信息化建设不足，先进信息技术应用较少，无法切实满足医院信息化建设的实际高需求，内部审计信息化水平停滞不前。

三、新医改背景下公立医院加强内部审计工作的相关建议

（一）校准和明确内审定位，加快内审转型，提高内审效能

在新医改持续深化背景下，公立医院应及时校准内部审计定位，加快内部审计转型升级，以期充分发挥内部审计效能。具体建议包括：第一，精准把握内部审计定义，明确内部审计工作目标。基于相关文件规定对内部审计的重新定义，充分引入内部审计新理念和新思维，自上而下对内部审计形成新认知，彻底纠正扭转对内部审计的认识和定位偏差。基于内部审计的新定义和新医改背景下公立医院的战略规划，更新、明确内部审计工作目标，切实突出内部审计在单位治理中的核心地位，保证其更好、更全面地发挥效能。第二，激活内部审计新功能，推动内部审计工作转型。深刻解读理解内部审计的增值功能，找准该功能的发力点，优化内部审计结构，推动内部审计由财务审计向管理审计、效益审计转型和拓展。通过内审工作创新，切实激活新功能，改善和提升内部审计服务质量。第三，突出行业领域的特定审计内容，全面发挥内审效能。加强内部审计对医疗收费、医疗设备、药品物价等方面的监控，切实顺应新医改需求，突出医疗行业内部审计的特定性，确保内部审计效能全面深入发挥。

（二）优化内审流程，规范内审行为，全面发挥内审作用

新医改背景下公立医院应加快优化内审流程，有效规范内审行为，推进内部审计科学化、规范化，保证审计作用充分发挥。具体实施上，一是要优化内部组织结构，增强内部审计独立性与权威性。要彻底分离财务部门和内部审计部门，设立独立的内部审计组织机构，从根本上保证内部审计独立性。优化内部审计人力资源配置，削弱审计人员与其他部门、组织机构的关联性，确保内审人员独立执行审计活动的良好组织地位，减少内审工作的主观干扰因素，增强内部审计工作的权威性。二是要前移审计关口，拓展内审范围，实现内审“全覆盖”。推进内部审计工作由事后控制向事前确认咨询、过程监督控制、事后考核评价转变，提高内部审计对经营管理活动的全过程参与度。立足全局，基于内部审计增值功能，多方位、多维度发掘公立医院经营管理流程中的潜在价值点，推进内部审计向新价值点全面覆盖。三是狠抓监督落实，严格规范内审行为。完善内部审计的配套监督机制，并推动内部审计监督与其他各方监督力量密切融合，确保内部审计监督到位，从而有效约束和规范内审行为，充分发挥内审作用。

（三）加强信息化建设，强化信息技术支撑，打造审计新模式

新医改背景下公立医院还应不断加强信息化建设和信息技术探索应用，充分提升内部审计信息化水平，打造内部审计新模式。一方面，要加强信息化建设，全面提升信息化水平。立足新医改对公立医院信息化建设的高要求和需高求，依托国家对加强公立医院信息化建设的政策和资金支持，及时调整内部预算，合理提升医院信息化投入预算占比，充分加快信息化建设步伐。根据信息化建设进度合理增加资金、人才、技术投入，增强信息化建设后劲，推进信息化建设水平持续提升，以期充分满足内部审计工作需求。另一方面，要加强先进信息技术探索应用，突出科技支撑。深入探索大数据、云技术、区块链、5G 等先进科技对内部审计工作的促进作用，尝试将各项先进技术有机贯穿应用于审计工作全过程，促进信息技术与审计业务深度融合。并全面加强审计技术创新，依托先进科技实现联网实时跟踪审计和数字化审计，推动内部审计由事后控制向“预防型审计”转变，从而打造审计新模式。

四、结语

新时期，内部审计在公立医院内部管理中的作用和地位愈发凸显。公立医院要基于改革要求和实际需求，及时校准明确内部审计定位，推动内部审计功能拓展和转型；不断优化内审流程，规范内审行为，确保内审独立性和权威性；并不断加强信息化建设，加快内部审计信息化建设步伐，依托先进信息技术打造智慧审计新模式。多措并举，切实加强内部审计工作，助推公立医院改善内部治理水平，提高经营效率。