中小企业内部控制建设存在问题及对策

徐大诏 江苏财经职业技术学院会计学院

在现如今日渐激烈的市场环境下，每年都会出现企业面临破产的现象。这些企业之所以发展不下去，主要是因为内部控制制度不健全。内部控制在现代企业管理中是一项非常重要的内容，它需要全体企业人员的参与，需要企业各个部门的沟通，需要针对企业的现状以及出现的问题进行调整和改进，所以也是一个非常复杂且长期的工作。

一、中小企业内部控制概述

中小企业的内部控制是指在一定环境下，企业在经营过程中为了防止管理漏洞，保护资产安全，提高经营效率，达到企业管理目标，保证企业合法正常的经营发展而在企业内部实施的各种程序和方法。内部控制需要企业根据自身的特点，进行组织机构以及人员的设置，在权力的责任分配上可以相互制约，对企业中重要业务和风险严格控制，以效益最大化为原则。

二、中小企业在内部控制建设中存在的问题

（一）管理层缺乏内控意识以及科学的内控理念

纵观我国的中小型企业，一般经营管理权都集中在少数高层管理者手上，他们在企业中基本是属于最具有权威性的，他们所做的一些决策会影响企业未来的发展，但是这些管理者大多人情关系、亲属关系很多，使得内部控制工作无法在企业中很好的开展。虽然我国一直提倡各个企业进行内部控制的建设，而且也颁布了内控基本规范，但是就目前而言，企业中的管理者管理企业大多是凭借自己的个人经验和主观意识，不能掌握新式的管理理念，对内部控制的意识薄弱、不够重视，所以依然有许多企业的内部控制流于形式，导致内部控制制度并没有发挥它的作用。但其实在现如今日渐激烈的市场竞争中，也有一部分的中小型企业在尝试使用内部控制制度，但是由于没有科学的内控理念，无法从自身实际出发去制定适合本企业发展的内部控制制度，甚至有的企业会单纯的认为内部控制只是某一个部门的事情，或是盲目的照搬大企业的内部控制制度，所以在这种情况下，企业的内部控制建设也是没有办法达到理想效果的。

（二）企业内部控制制度不全面

相对于内控建设起步早的西方国家，我国在这方面的起步是比较晚的，这就使得国内的中小型企业较迟才开始内部控制的建设实施。随着时代的发展，虽然部分中小型企业已经开始建立并应用一些较为基本的内部控制制度，这也提高了这些企业的经营水平。但是，对于大部分的中小型企业而言，在发展过程中更注重甚至于过度注重企业的利益，不经常关注利益增长比较缓慢的企业活动，所以很多企业还没有建设全面完善的内部控制制度，甚至于没有内部控制的一些管理机制理论，有的企业中的内部控制太过于片面，将财务制度完全当作内部控制制度实施，建立的内部控制制度只针对财务人员，企业其他的部门等都没有得到控制监督；有的过于广泛，完全按照较为成功的一些企业的内部控制制度，并不适合本企业的实际情况。

（三）企业内部组织机构不完善

为了促进企业的内部控制的实施，建立内部控制机构是必要的，在企业实施内部控制的过程中，即使制定的相关制度是比较完整的，但如果企业内部管理机构不完善，便会出现制度很好却没有人执行的现象。企业的内部控制机构是企业中专门负责内部控制管理的机构，对于中小企业而言，由于其企业规模较小、人员数量较少、资金有限等各种问题，又要控制成本又要维持企业的基本运行，对于部门和岗位的设置都比较少，组织机构都不是很完善，没有办法成立独立的部门，很多中小型企业中还会有部分员工身兼数职，这也便会导致当出现问题时，难以划分职责，企业可以成立内部控制管理小组，从企业中抽调专业人员。

（四）企业内部控制执行力不够

影响我国中小企业内部控制建设不是很好的原因除了制度的结构问题，还有一个重要的原因就是内部控制制度的执行力度不够，在整个内部控制的建设当中，制度的制定以及执行是最必需的条件，一个内部控制建设再合理的企业，如果执行力不够，没有人为此执行，也只是空乏其谈。但是我国许多的中小型企业都是由个人管理领导的，所以会出现管理者权威过大的现象，而且由于我国传统的人情文化，使得企业领导在处理事情时很难做到不顾及人情，这种人情文化会大大地阻碍企业内部控制制度的执行，无法真正的实施落实，使得内部控制体系失去作用。

（五）企业缺乏风险管理意识

在实际的企业工作当中，许多中小企业对于市场的风险是认识不充分的，忽视风险管理工作的建设，企业里没建立起有效的风险预警就很难预测风险，在面临市场带来的风险时，无法及时采取措施，企业也就没有办法实施好内部控制，从而使得公司面临一定的经济损失，陷入手足无措的地步。

三、加强中小企业内部控制制度的有效对策

（一）增强企业的内部控制意识

我国的中小型企业数量较多，每个企业的经济业务和经营方式各不相同，所以很难存在一套适用于所有中小型企业的内部控制制度。虽然每个企业的所适用的内控制度各不相同，但是所运用的内控意识与理念是相通的。企业中的管理层领导者和普通员工都应该重视并积极参与本企业的内部控制建设。领导者应该学习内部控制的相关知识，指导企业内部控制的建设以及体系构建，应用科学的内部控制理念。中小企业应先制定明确可行的内控目标，及时根据自身的发展情况以及外部情况进行目标的合适调整。各个企业应根据内控的全面性和重要性原则，将内部控制贯穿于每个工作环节中。企业还应加强员工的内控意识，要调动员工的积极性，让员工们积极参与，引导他们在工作中也要有内控意识，以使得企业的经济活动更加协调高效。

（二）建立科学合理的组织体系，加大内部控制执行力

企业中的岗位体系要设置合理，应根据企业自身的实际情况和具体从事的业务设置不同的组织机构。在设置组织机构时，应该明确划分各个部门的工作与职责，要科学、清晰且协调。在一些不相容的岗位和职位，比如计划和采购、会计和出纳等这些岗位上时，必须要做到相互分离但又相互制约，而且在一些关键岗位如财务机构负责人，为了防止出现徇私舞弊的情况，不能一个人长期任职，要定期进行人员更换并且可以不定期的进行检查。企业部门的负责人不仅要严格履行自身的职责，而且要监督管理部门员工的工作。在重点业务和高风险业务上，为了企业资产的安全，需要科学合理的授权审批流程，严格把控，避免审批的权力过度集中或者随意性较大的问题，提高企业内部管理水平。针对当前企业中执行力度弱，企业应该避免传统因素，避免管理者高度权威或受人情文化影响，这就要求企业领导者应以身作则，在日常工作中严格按照企业的规章制度，不因为自身身份搞特殊。企业中可以制定适度的奖惩措施，将责任落实到人，定期的内控执行力考核，并针对结果对员工奖励或惩罚，做好相应的激励措施以提升员工们的积极性。

（三）建立健全企业监督体系

企业要想内部控制制度能够健全，需要内部监督找出企业中的弊端并改进。首先在监督机制上要进行强化，在各个部门之间的责任明确之后，要增强领导和员工的执行度，强化企业的问责制度，为了避免出现问题时互相推脱责任，要设置督察制度，出现问题时要责任到相关人员。为了保证企业中的有效沟通和执行能力，确保每一次的工作指令都能够及时得到有效的回应，要加强企业中的闭环管理。其次企业要加强监督意识，提高监督的水平，使每个人在监督他人的同时也监督自己，知道怎么进行监督，不仅仅在同部门里监督，也要加强对企业中其他部门的监督。监督只是发现内部控制存在的问题，最终还需要对问题有效地解决改进，所以企业还需要加强对实施结果的分析与评价，不断改正内部控制制度，使之能够适应企业的运行并提高效率。

（四）建立完善的风险管理机制

目前我国市场竞争甚是激烈，在如此激烈的市场中，企业若想长远发展，企业的内部控制工作就需要运用科学的方法，对风险进行有效的评估规避，如果没有完善的风险管理机制，风险管理方面的工作会受到较大的阻碍。企业需按照自身的情况对财务和风险进行评估，评估结果出来后，根据不同的等级类别，建立相对应的解决策略。企业中建立的风险管理机制一定要符合本企业的现状，可以请相关的专业人士来帮助建设，有了完善的风险管理机制，才能保证企业的内部控制的管理工作，减少企业的经营意外损失。

四、结束语

对于我国中小企业而言，若想长期发展，内部控制的建设是非常关键的，企业内部控制建设不好将会是阻碍企业长久发展的最主要因素之一，而有效的内部控制可以预防企业的经济损失，对企业的长久发展和市场竞争力的提高有极大的促进作用。