国有企业内控管理的优化分析

饶康 丽水市金融投资控股有限责任公司

一、优化国有企业内控管理的重要性和必要性

一是优化国有企业内控管理是国企改革浪潮的要求，是企业提质增效的辅助措施，又是提高企业经营管理水平、运营效率、质量和竞争力的重要手段。二是优化内控管理是国有企业自身发展的内在需求，内控管理对于国有企业来说，可以通过对钱财物事等进行统筹管理，及时发现，反馈，及时解决，为企业发展保驾护航，也可以让管理者决策者掌握企业发展脉络，提供管理手段和决策依据，从而加强国有企业的市场竞争力。三是优化国有企业内控管理就是企业内部管理的内在要求，也是国资委的要求，有效优化内控管理，可以统筹国企内部各个部门的收支情况、运转情况，排查风险，预防风险。四是内控管理可以实现效率优先、兼顾公平的原则，提高国有企业的廉洁性，防止例如腐败带来的深渊影响。加强监督，查漏补缺，与时俱进，不断加强市场竞争力才是国企改革的出路，而优化内控管理，则是其中的重要一环。

二、国有企业内控管理存在的问题

（一）认识不足

国企领导者对内控的认识不足是国企内控管理存在的一大问题。一是国有企业管理者通常担任一定级别的行政职务，如果企业管理者没有对内控管理有充分认识，就会导致许多问题的发生，容易产生一言堂，内控失效等现象。2015 年，随着石油系掌门人蒋洁敏的宣判，让石油系的腐败浮于公众眼前，作为全球500 强的国企，内部控制何其完善，但为什么还是发生了大规模的贪腐和塌方，正是由于领导权力过大，导致内控的失效。二是领导者对内控管理的认识不足，管理者往往会认为内控是由财务和监察部门包办，其他部门和人员不参与或者参与度不高，从领导层面的不重视，会导致内控工作在实际中很难展开，也缺乏有效的可操作性性，在执行的时候也会缺乏有效的执行，从而导致内控制度难以落到实处。三是企业领导层对于内控管理的关注不足，在内控制度建立、内控制度的执行、内控制度的实施、内控的管理、内控的考核等方面，领导层往往会疏于关注，这就会导致没有强有力的权力来为内控保驾护航，没有立榜样，也没有真正做到亲自抓，亲自管，从而导致好的设想得不到应有的效果。企业对内控工作认识不足，会导致企业内控流于形式，无法发挥内控作用。

（二）缺乏适合、有效的内控制度

内部控制制度部不仅仅包括经济事项，也包括业务、人员、过程、数据期限等方面，真正将上述内容都落到实处，需要将企业的经济事务、所有部门、人员都纳入内控制度中，通过建立健全符合本国企的内控制度，从而开展内控指标的编制、执行、调整、考核等，将要求、期限、内容、奖惩、考核等等规范下来，从而形成整套的实施制度，但以目前而言，许多国企都存在套用旧的内控制度的现象，没有根据新的要求和内容，结合自身实际情况制定相应有效的内控制度。此外，国有企业一般为集团企业，其下属各级单位从十几家到上百家不等，多数分布在不同行政区域，多数国有企业的内控管理制度仍未形成完整有效的体系，尤其是组织架构涉及较多层级的企业，下级分公司或者子公司也不能按照自身特殊性和自身管理需求制定具体内控制度，直接沿用采用上级制度，当出现制度不适用时就要开会、讨论、上报，大大降低了内控制度的规范性，也容易造成领导权力使用不当。

（三）绩效考核不全面，导致内控流于形式

另外，内控制度考核指标不全面不科学，例如设置和考核依据不明确、编制考核程序不规范、编制考核内容不全面等，这些问题都会影响到内控制度的可操作性和可持续性。例如内控没有贯穿全程，往往存在仅在年终对部门、员工进行一次考核，但在日常工作管理中，缺乏对内控考核指标的反馈，相关责任也没有进行分配落实，到年终考核时出现突击补漏的情况。此外，在内控指标考核时，不仅限于财务方面，其忽略其他非财务指标，就导致内控不能有效反映企业的运行情况，对员工的业绩考核没有科学设置覆盖，导致员工积极性差，在内控制度实施时也会有阻碍。

（四）内容不全面，缺乏监管

内部控制全面性不够是国企的一大问题，一是普遍偏重于强化企业财务、法律方面的内控工作，业务上的内控管理不足，流程体系化程度较低；二是人才不足，导致风险管理能力和驾驭风险的能力不足；三是信息沟通渠道不畅，部门间内部控制信息缺乏有效传递；内控方式效率不高，内控信息化程度落后，多采用传统的经验型管理模式；四是缺乏有效监管，内控不仅仅是公司内部控制，还包括上级公司或者集团的控制，以及第三方介入，例如内控的设置和执行需要内外部共同监督，但这也是国企存在的普遍问题。

三、优化国有企业内控管理的对策

（一）加强国有企业对内控管理的重视

国企负责人及全体员工都应对内控管理有足够的认识并予以足够重视，一是内控管理是国企法人治理的重要内容，也是国有企业的一项基本制度，全面加强对内控管理的认识，是对全面内控管理最基本的重视。二是发挥国企的优势，把党组织的监督作用充分发挥在企业的内部控制中，明确内控责任，落实内控任务，奖惩分明，制度化，规范化。此外，国企可在企业内部邮箱或者公告栏对内控管理的重要性、基本内容、要求进行公告，印刷成内部刊物，开展知识考试，成立内控领导小组，定期召开内控会议，普及相应的内控知识，通过多种方式增强员工对内控的重视。三是监督管理部门和党组织要加强对企业行为的监督，定期到各业务和行政部门了解执行情况，监督和内控执行部门加强配合，定期向领导层汇报企业内控情况。

（二）建立健全面内控管理机制

一是成立专门的内部控制领导小组，充分发挥组织领导作用，指导开展各项内控事务。二是制定符合企业实际的内部控制管理制度，建立健全内控体系。包括“健全内控体系”“强化内控体系执行”“加大内控监督评价力度”等内容，明确要建立健全以风险管理为导向，合规管理监督为重点，严格、规范、全面、有效的内控体系；强化内控体系执行，聚焦关键业务、改革重点领域、资本运营重要环节以及境外国有资产监管，加强重要岗位授权管理和权力制衡，建立重大经营风险防控机制；同时突出“强监管、严问责”，以监督问责为重要抓手，强化整改落实和责任追究工作，促进内控体系持续优化。

（三）创新形式，统筹兼顾

国有企业要对风险防控体系的有机融合、有效衔接、协同推并进行部署，要求企业以合规管理试点工作为契机，统筹推进企业党务、法务与内控工作，夯实风险防控管理基础。加强内控体系建设中的信息化建设和宣传培训工作，通过提升信息化水平，实现决策流程可控和全程留痕，全面强化风险管控的刚性约束，通过企业合规文化的宣传

塑造，培养企业员工的合规意识，筑牢企业依法合规经营的思想基础。

四、结束语

优化国有企业内控管理是改革的经济保障，不仅可以让国有企业在改革和产业升级的浪潮里平稳过渡、还能促进企业可持续发展。我国实行的是社会主义市场经济体制，在公有制为主导的在前提下，国有企业必须不断优化内控管理，紧跟经济发展。