浅谈事业单位内部审计存在的问题及对策

艾然 北京广播电视台

事业单位内部审计具有监督、评价、服务等职能，对于规范单位经济活动、提升内部管理、进行风险防控起着十分重要的作用。目前，在具体工作开展时，内部审计还存在着一些问题和不足。如何在新形势下、在机遇与挑战并存时顺利开展内部审计工作、发挥审计效能，需要各单位在实际工作中积极努力探索。

一、内部审计存在的问题

（一）对内部审计重视程度不够

部分单位由于缺乏对审计作用的认识，对内部审计工作不够重视，导致内部审计工作的开展缺乏有效支持，不能真正发挥其效能。主要体现为：一是审计机构不健全。有的单位未单独设立内部审计机构，有的单位虽设立了内部审计机构，但人员配备不到位。二是单位内部对内部审计作用的认识不全面不正确。有些单位认为内部审计只是对会计账簿的简单核查，有些单位认为内部审计是专门“挑毛病”的，在工作开展中，不仅不配合内部审计工作，还在一定程度上给内部审计工作设置阻力。三是审计业务固定单一，无法实现审计全覆盖。例如，有些单位会出现某年度进行了年度财务收支审计，就无法保证专项审计全面执行，某些年度着重开展了某些专项审计项目，就不能保证年度财务收支审计范围实现全覆盖的情况，最终内部审计无法做到应审尽审，审深审透。四是审计结果不能得到充分运用，审计成果转化不彻底。部分单位对审计成果转化意识不强，审出的问题不愿改，不去改，最终造成了审计成果的浪费，内部审计没有完全发挥应有的作用。

（二）内部审计独立性无法得到保障

由于对内部审计重视程度不够和人员力量有限等原因，很多单位审计部门和其他部门合署办公，或审计职能直接由其他部门代管，在各类审计工作实际开展时，由于没有独立的审计机构，审计任务由抽调或借调的人员临时组成审计工作小组完成，在形式和实质上均未保证内部审计的独立性。此外，部分单位内部审计人员流动性差，长年累月，便出现了“经验式审计”和“人情式审计”的现象，严重削弱了审计的独立性。

（三）内部审计人员缺乏且业务素质不高

部分单位内部审计人员短缺且业务素质不高，导致内部审计工作无法发挥其应有的作用。主要体现为：一是有些单位内部审计人员配置数量不足，有些单位内部审计人员存在兼岗现象，审计队伍建设亟待强化。二是部分单位内部审计人员业务能力不强，人员老龄化严重，审计人员知识储备不足且知识结构陈旧，严重影响审计能力。三是内部审计人员继续教育培训跟不上，专业技术理论知识更新不及时，对政策把握的充分性、及时性和熟练性不达标，无法适应新时代的内部审计需求。

（四）内部审计信息化应用程度偏低

随着事业单位的发展和信息化的大趋势，信息技术在审计运用中的重要性越来越突出，但很多单位内部审计信息化应用程度并不高。主要体现为：一是部分单位没有引进先进的审计软件，内部审计人员还在依靠较为原始的审计方法和个人经验开展工作，信息化程度极低。二是缺乏审计信息化方面的专业人才，不会使用先进的数据分析工具，无法充分利用大数据分析，导致审计整体分析结果缺乏科学性，最终影响审计效果。

二、内部审计改进措施

（一）加强对内部审计的重视程度

为了实现内部审计的目标，单位首先要在实际工作中给予内部审计足够的重视，正视内部审计的功能和作用，建立健全内部审计机构，完善内部审计制度，从体制机制上保障内部审计工作的顺利开展。其次，单位要配备充足的审计人员，逐步实现审计业务多样化和审计全覆盖，做到应审尽审，全面覆盖，凡审必严，审深审透。最后，单位要充分运用审计结果，多部门协作加强审计整改，强化审计成果的转化，使内部审计真正的做到“治已病、防未病”。

（二）充分保障内部审计的独立性

独立性是内部审计发挥作用的根本保证，单位要从顶层设计上保证内部审计工作的独立性。一是要确保内部审计机构隶属关系的独立性，成立独立的内部审计部门并在单位负责人的直接领导下开展工作。二是保障内部审计人员的独立性，配备专职内部审计人员，不能由其他业务部门人员兼任，同时，内部审计人员在开展审计业务时，需站在客观公正的立场运用职业判断，避免破坏审计的独立性。三是保证审计业务的独立性，确保内部审计机构和内部审计人员不直接参与单位的经营决策活动，而是以独立的第三人身份履行监督评价职责。

（三）提升内部审计人员的素质

内部审计人员素质的提升直接影响审计成果和工作效率，各单位可以通过提高内部审计人员的专业素养和执业能力来实现审计效能的提升。一是定期对内部审计人员开展培训，强化专业理论知识，研讨经典审计案例，掌握行业政策变化，提升专业能力素质，为内部审计工作的开展奠定坚实基础。二是在单位内部建立良好的激励制度及公平的竞争环境，拓宽内部审计人员的发展空间，有效促进内部审计人员的积极性和主动性。

（四）充分利用信息化技术

在信息化技术不断运用的新时期，科技强审、加快审计信息化建设是大幅度提高内部审计工作质量和效率的有效手段。各单位在加快审计新模式和新业态的建设时，可以有针对性的探索新技术在内部审计工作中的应用，开发审计软件，打造审计信息化平台，推动云计算、大数据等与审计实践相结合，引入计算机审计相关专业人才，最终实现内部审计工作的科技化和现代化。

三、结束语

内部审计在单位治理和发展中所扮演的角色越来越重要，单位应该结合自身实际发展状况，在明确审计工作不足的基础上，加强对内审工作的重视程度，在体制机制上为内部审计提供坚实的保障，同时提升审计工作质量，使其发挥更积极、主动、关键的作用，最终促进事业单位高质量、高效率的发展。