会计核算中税收筹划的运用措施

罗芬 新疆维吾尔自治区煤田地质局一五六煤田地质勘探队

在会计核算工作中，会计人员要结合企业特点，合理制定税收筹划方案，这样可以合理合法的降低企业税收负担，提高企业的经济效益。可以这样认为，一个合适的税收筹划方案是奠定企业长久发展的基础，它可以提高企业的会计管理水平，协调企业的资产、成本和利润之间的关系，通过减少企业的成本，从而增强企业的市场竞争力。在此基础上，文章以税收筹划对会计核算的作用为基本理论，对会计核算工作中的税收筹划措施做出相关分析，希望可以对企业有一定的借鉴意义，让企业能够健康可持续地发展。

一、税收筹划对会计核算的作用

（一）提高会计工作的专业性

提高会计工作质量的有效方式之一就是建立良好的税收筹划工作，税收筹划工作需要企业的会计工作人员持续不断的了解税收政策和相关法律法规，严格遵守国家颁布的各项税收制度，并且进行税务知识的培训，提高自己的专业能力，从而运用自己所学的知识和过硬的能力顺利开展工作，确保高质量高准确率的会计信息，从而使企业的经营利润提高，实现企业利润最大化。

（二）提高企业的纳税意识

依法纳税是我国公民的义务，国家财政收入来源之一就是税收，因此企业需要加强纳税意识，在税收筹划中，不能违反国家法律法规，偷税漏税。通过合理的税收筹划，可以降低企业开支，通过税收杠杆，优化企业的产业结构，提高企业生产力，因此通过税收筹划可以让企业清楚明白的看到纳税的好处，提高企业的纳税意识。

（三）提高企业的收益

税收筹划可以保护企业的权益，提高企业的收益，主要表现在以下两个方面：①通过税收筹划企业可以对资金流进行有效的控制，延缓资金的流出时间，延缓纳税，这样在延缓期，资金可以进行其他方面的投资和业务发展，优化资金结构，使资金实现增值，增加企业的可支配收入。②在编制税收筹划方案中，要结合企业特点，选择税负合理，且相对较低的方案，比如合理利用起征点，学习研究税收优惠政策等等，合理降低企业税负，从而减少企业开支，提升企业的经济效益，如此才能使企业获得长远、健康的发展。

二、税收筹划在会计核算中的运用措施

（一）合理选择收入结算方式

以销售企业为例，销售产品时，可以根据不同的情况采用不同的销售结算方式，目前企业普遍采用的结算方式主要包括直接收款、委托收款、赊销和分期收款等，销售结算的方式会直接导致收入的确认时间和企业的纳税时间的不同，根据我国的税法，销售收入一般都是直接收款，需要提供收款凭据，按照提货单中的时间来确认收入时间；委托收款应在商品、产品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后，作为收入确认的时间。如果采用赊销和分期收款的方式，那么一般都是按照销售合同约定的收款日作为收入确认的时间。因此，会计人员可以确保合法的情况下合理地选择收入结算方式，适当延长纳税时间，减少税收成本支出，来确保企业能够获得最大的经济效益。

（二）合理应用存货计价方法

对于财务管理部门来说，会计核算的重要环节就是核算企业的盈利状况，而进行存货计价对核算企业的盈利意义重大。目前的存货计价方式主要有先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等，不同的方法会产生不同的结果，造成报告利润和存货估价的差异，企业应缴税费也有差异，最终影响企业的现金流，财务人员特别需要注意的一点就是，只要确定了存货计价方式，在进行核算时就不能任意变动修改。因此企业在采用存货计价方式进行税收筹划工作时，需要考虑企业实际的税收状况，结合企业存货管理的特点和具体要求，根据实际情况选择科学合理的存货计价方式。

（三）合理安排费用列支

成本费用与纳税费用有直接联系，对企业纳税负担、纳税方案等都有影响。无论是从数量，还是时点上对成本费用的调节，都要综合考虑企业的战略目标、财务目标，恪守在法律法规的范围内，为实现企业利益的最大化而实行税收筹划。关于成本费用的核算、分摊与列支，在税法规定与会计法规上有一定的差异，这些差异为纳税筹划提供了一定的时间。企业会计人员要结合成本支出的抵税效应差异，选择恰当的处理方法，减轻或延缓税收。可以从以下几方面入手：①财务人员需要列出各费用明细，标明每种费用支出对应的项目，科学合理的预估，通过实施税收筹划从而减少税收成本或者延缓交税的日期。②对可能发生的费用支出进行科学预估，根据当期的收入，确认费用支出确认的时间安排，尽可能实现收入与费用支出配比优化，降低总体纳税成本，而不是某一纳税期间的纳税成本。③固定资产的折旧计提方式，无形资产的摊销方式不同，都影响着纳税成本，财务人员应根据本单位实际情况选择合适的方式。④根据企业所得税法允许税前扣除的费用三大类来区别确认费用。充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。合理安排费用的列支涉及的范围很广，一定要注意方案的合法性和灵活性，关键是要注意对各项费用的节税点的控制，随时根据新政策来调整相应的方案。

三、结语

综上所述，对于企业的财务人员来说，在会计核算工作中需要全面考虑财务管理和其他方面的因素，通过税务筹划的方式进行合理的避税，让企业可以少交税或者延迟纳税，这样不仅可以有效地降低企业税务负担，还能间接的增加企业的经济效益，从而推动企业长远的发展。同时我们在进行税收筹划时，要遵循成本效益原则，坚持合法性与灵活性相结合，制定科学的方案，并且落实下去，这样才可以正确地发挥税收筹划的作用，才能实现企业长远发展的目标。