浅谈财务会计与税务会计差异

葛彦君 智波交通运输设备有限公司

在时代推动下，会计核算内容已然发生变化，以往的会计核算分类内容已经无法适应经济体制改革完善以及各财务岗位发展需求。因此，只有正确认识财务会计与税务会计之间的差异，才能根据时代变化对会计工作内容的影响，制定出新的会计核算分类标准，为相关工作者提供更清晰的工作职责划分标准，提升其在社会经济发展下的适应能力。

一、基础前提差异

权责发生制是财务会计的前提，但税务会计并不以权责发生制为全部前提，即财务会计在针对企业经营内容事项进行会计确认、计量、报告时，是以权责发生制为工作基础，而税务会计在针对企业涉税事项开展会计工作时，是结合收付实现制与权责发生制为工作基础的。相较财务会计，税务会计是在具备一定条件或选择情况的前提下，应用权责发生制开展相关工作活动的。这是二者在权责发生制基础前提方面的差异[1]。以商品销售为例，在以分期收款方式进行销售时，税务会计处理将会以合同约定日期为标准，实现收入确认，而非采用权责发生制标准，出现这种差异的原因在于降低税收管理难度，达到反偷税避税的目的。

二、目标差异

财务会计目标侧重于为财务报告使用者提供能够反映财务状况的会计信息，使其能够根据信息内容，全面掌握经营成果以及现金流量走向等情况，进而做出相应经济决策。因此，财务会计在企业经营运转过程中，除自身工作内容中的核算与监督外，还兼具企业经营发展前景预测分析、企业经营发展战略部署、企业经营绩效分析等职能，因此其实际工作目标更侧重于企业自身，确保其经营经济效益。

而税务会计侧重于通过向税务会计信息使用者提供涉税会计信息，以此为税务部门征税，以及企业在遵守法律法规的前提下进行合理避税工作创造便利。与财务会计内容不同，税务会计更侧重于体现国家与纳税人之间的财富分配问题，具备一定的强制性、无偿性、固定性。同时，税务会计内容只能对企业自身的涉税活动进行核，对企业自身经营发展并不能提供预测分析等帮助[2]。

财务会计与税务会计在目标上的差异，导致其实际工作重心有所不同，使其工作内容性质差异所造成的必然结果。

三、原则差异

税务会计与财务会计在原则上的差异主要体现在实质与形式衡量原则方面，是会计信息质量上的差异。财务会计被要求以发生的交易或事项的经济实质为标准，开展会计核算工作，并非完全依照交易事项相关法律规定进行核算。虽然企业实际交易或事项与其相关法律形式内容通常一致，但是不一致的情况也确有发生。

而税务会计则将税法作为衡量标准，其对涉税事项的核算与确认都是完全按照相关税法规定进行。

因此，在实际工作过程中，财务会计遵循实质重于形式工作原则，而税务会计则并不具备该项原则。

该原则差异性导致二者在核算原则方面有所差异，通常情况下，财务会计核算原则是对可能发生的损失费用进行预计，而可能发生的费用则不纳入预计范围。而税务会计有所不同，其核算原则具体包括收入均衡原则、公平原则、反避税原则、法定原则以及行政管理原则等[3]。

四、核算对象差异

针对会计核算对象内容，税务会计内容包含于财务会计内容。税务会计核算对象，是与纳税企业或纳税人相关的经济变动事项，而财务会计则需要对企业所有通过货币形式进行的交易行为进行核算，从核算对象方面看，财务会计核算范围大于税务会计核算范围。除此之外，从核算依据角度分析，财务会计核算依据呈现一定的多样性，而税务会计核算依据则呈现唯一性[4]。

由于二者在计量依据方面有所不同，二者还存在扣除核算差异、特殊事项核算差异、资产核算差异以及特别纳税调整等差异。因此，从核算对象差异出发，税务会计与财务会计在核算方面的差异，导致二者具体工作内容方向有着比较明显的差异。

财务会计与税务会计在核算对象方面的差异，导致二者在工作实行时有一定差异。企业在实际经营发展过程中，为确保自身经营运转的安全性，会制定一定的预算原则，在其预算原则中，主要是对可能发生的费用内容进行预算，而针对潜在的费用内容，则并未对其进行预算。税务会计则有所不同，其具备的法律强制性等特点，导致其无须遵循会计原则中的部分原则，这是财务会计无法做到的。

五、销售理念差别

针对销售理念，财务会计与税务会计首先在前提确认方面有所差异。财务会计销售额是建立在发生交易的基础上的，其对收入主要以以下两方面作为衡量标准。其一，销售产品必须已经发出，或者有劳务合同作为基础，即收入获取过程已经完成。其二，双方交易合同已经生效，交易款项收取权利生成。在上述两种标准均达到的情况下，会计销售额收入确认才得以完成[5]。其次，税务会计与财务会计在销售内容方面有所差异。财务会计针对会计销售额，以企业整体生产活动中的经济效益总收入为定义，以权责发生制为准确认货物价款收取。而税务销售额则是指纳税人从购买方取得的所有款型的应税劳务。最后，税务会计与财务会计在销售额确认方面同样有所差异。税务销售额是以税务会计规范为准，衡量销售额。而财务会计是以教义终止后的商业凭证为衡量标准，确认销售额，若不具备商业凭证，则不能将其视作销售额。

六、会计要素差异

税务会计要素主要包括纳税所得、应纳税额、应收入以及扣除费用等四大板块。而财务会计要素则包含资产、负债、收入、所有者权益、利润以及费用这六个板块。

七、现实成本差异

在税务会计原则中，历史现实原则是其不变的原则标准，即税务会计是以税款征收以及税法内容为出发点，通过确定性原则去除不存在的现实成本。而财务会计则有所不同，受公允价值的介入影响，财务会计信息自身的真实性与客观性虽然得到保证，但是其现实成本同样受到影响，呈现一定的不确定性。

八、信息质量差异

财务会计与税务会计在会计信息质量方面的差异主要体现在以下几方面。

其一，相关性。财务会计自身信息质量的相关性，主要体现在财务会计信息使用者的经济决策方面，即财务会计信息使用者需要通过财务会计信息内容，掌握企业综合情况，在此基础上及时对企业经营发展做出预测，进而做出有利于企业经营发展的经济决策。而税务会计信息质量的相关性，主要体现在企业所去除的成本费用以及收入获取方面。

其二，谨慎性。财务会计工作内容与企业各项业务环节均有一定关联，使其具备较强的综合性，因此为确保企业经营经济效益，财务会计需要针对自身各项工作环节，在谨慎性原则的指导下，针对企业资产与企业经营效益进行准确评估，并且企业内部需要合理安排各项工作顺序，以此延长企业固定资产的使用期限，有效降低企业经营发展中面临的风险，在为自身发展保驾护航的同时，也能提升财务会计信息质量。但在现实情况中，税务会计在谨慎性原则方面则有所不同，其对税法标准的执行性，导致企业费用与损失，若未发生，则不能进行扣除。财务会计与税务会计在谨慎性原则方面的差异，是财务人员自身所具备的专业能力素养导致的，为保护企业经营效益，促进其良好发展，财务会计应利用自身专业经验，结合企业实际情况，在谨慎性原则的指导下，最大化各工作环节职能。而税务会计则以国家税法对涉税事项的法律条文规定为绝对标准，以此有效避免企业出现在法律规定范围外利用税法的现象，确保各项税法规定能够在企业经营发展过程中得以落实，维护其社会效益。

九、资金配比

在实际情况中，财务会计与税务会计针对总体资金的原则态度有一定差异。在总体上，税务会计对资金配比原则持支持态度，但是针对增值税所涉及的税务事项内容，税务会计并不支持配比原则。同时，财务会计与税务会计的配比原则内涵，效用同样有一定差异。财务会计中的配比原则，是指以某段时期内的收入与相应费用进行核算配比，以此分析该时间段内的企业的当期损益，在此基础上以当期损益内容为主要参考进行收益分配。而税务会计中的配比原则，主要指在所得税核算过程中，以税法规定为标准，针对该时期进行当期扣除，其扣除内容则包括该时期内纳税人发生的费用。通过比较二者在配比原则方面的不同，可以发现税务会计与财务会计相比，在资金配比方面还需要遵守相关性原则。

十、结束语

综上所述，在社会主义经济体制不断完善落实的情况下，财务会计与税务会计的差异将会愈发明显，并且在社会经济发展中扮演极为重要的角色。因此，企业应结合时代发展影响、市场变化、自身经营情况等，综合分析二者差异对企业自身的影响，进而对二者进行合理职能分离，使得相关财务人员可将更多时间精力投入到相应工作领域中，为企业适应社会发展变化，实现长远发展目标，创造有条件。