论国有企业内部审计监督与纪检监察的职能融合

董飞 国网重庆彭水县供电公司

一、国有企业内部审计与纪检监察职能融合的重要作用

（一）国有企业内部审计可以促进查案的积极社会效应

国有企业内部审计针对违规违纪情况进行审查时，涉及案件线索和证据来源的可靠性都与案件审查工作的成败直接相关，内部审计和纪检监察需要有机结合，一方面保证线索和证据来源有效、可靠，另一方面还能降低案件查处所需的成本，进一步提升打击违规违纪行为和惩治腐败的力度。

（二）国有企业内部审计可以增强案件查办的保密性

国有企业内部审计针对违规违纪情况进行审查时，涉及审查案件的保密性影响案件审查的质量，也在一定程度上纪检监察人员查处案件。因此，在案件查办初期，如果由内部审计监督部门率先介入，可能不会在企业内部产生较大反响，同时也令违规违纪的涉案人员在思想上有所松懈，这样的保密性对违规违纪案件查处能起到非常重要的作用。

（三）有利于提高案件查办的工作质量和工作效率

在处理违规违纪案件的过程中，如果不是由内审人员而是由纪检监察人员直接对账务进行调查分析，不但会投入大量的精力和时间，而且也需要纪检监察工作人员具备较高的财务专业水平。所以在实际工作中，通过内部审计能够有效的获取大部分的书面证据及线索，使得取证的时间大大缩短，有效地节约了案件查办的时间，提高了案件查办的工作质量及效率。

二、国有企业内部审计监督与纪检监察职能融合意义重大

（一）充分把握内部审计专业的优势，积极寻找案件相关的线索

在开展内部审计工作时，采用专业的方法和手段，对被审计的对象是否存在违纪违规问题进行整体分析。而纪检监察部门可根据审计调查的结果，充分发挥其惩处的职能。通过开展内部审计监督，纪检监察部门可以将审计情况的资料进行汇总，并建立相应廉政档案，能够为客观、公正的对领导干部进行评价提供有效依据。

（二）内部审计与纪检监察密切配合，发挥各自优势，形成优势互补

如果内部审计与纪检监察两个部门各自单独工作，不但会耗费大量时间和人力，也难以达到预期的效果。双方如果有机结合，审计部门通过提出具体整改意见，规范被审计单位业务行为；而纪检监察部门则对相关责任人进行谈话，使其认识到自身存在问题，并自觉进行纠正。如果在监督过程中发现重大违规违纪问题，纪检监察部门应发挥监督惩处的职能，采取有效措施，对相关责任人进行党纪和政纪的追究，两者相互融合能够使监督工作事半功倍。

（三）提高信息质量，共享线索资源

近几年，在国有企业发生的一些经济腐败的案件大多都与企业的经营管理和资金的管控监督有关。国有企业的内部审计部门在实施审计工作时，对发现的一些普遍性问题，积极开展分析并研究，查找问题存在的根源和不足，有计划的落实审计整改意见，同时将收集到的问题线索及时与纪检监察部门沟通、共享，从而有效的预防违规违纪行为的发生。

三、国有企业内部审计监督与纪检监察职能相互融合的具体措施

（一）收集证据需要根据情况采用合适的方法、恰当的方式

当审计人员获取到相关的实物证据时，应当对证据物品的数量、地点等相关信息进行明确标注，搜集完整的证据信息并妥善保存；当审计人员获取到电子数据资料时，也应做好相关备份工作，必要时，也可以将电子资料转换为书面资料保存；当审计人员收集到笔录或鉴定结论时，应当对鉴定人提交的相关资料和信息进一步确定；当提供证据人拒绝签名时，审计人员应填写未能签名的原因及日期，保持证据的有效性。

（二）及时将案件资料完整移送

国有企业内部审计与纪检监察部门应及时有效沟通，双方通过学习借鉴，相互配合，及早掌握关键性证据。内审部门通过纪检监察所掌握的证据资料，应进行审计分析，得出结论后再移送给纪检监察部门，移送的资料要事实清楚，资料完整，避免因审计缺失而导致案件的查办困难。

（三）定期进行风险排查，及时作出预警

国有企业内部审计和纪检监察都是从客观的角度对企业存在的风险进行识别，定期或者不定期对企业的业务部门一一进行风险排查，进而掌握领导干部廉洁从业的情况，认真、细致查找企业日常业务管理中的薄弱环节，并及时作出预警，坚守防腐底线，同时加强落实风险防控措施，切实堵塞企业内部可能存在的管理漏洞。

（四）关注审计进度，及时介入

纪检监察人员要对审计进程保持关注，发现疑点并及时介入，直接参与审计全过程，同时注重加强纪检与内审专业领域知识的融合，以法律、企业内控制度为依据，通过审计的专业知识和技术手段，对涉案的原始凭证、财务报表等相关资料进行全方位系统查证，获取重要证据，为立案定性提供可靠依据。

（五）随时保持沟通交流，信息共享

审计部门和纪检监察部门应该随时进行沟通交流，审计部门及时将审计过程中发现的严重违规、违纪线索移交所属企业纪检监察部门立案查处，纪检监察部门可以利用内部审计日常的监督优势，优化查案进程。

四、结束语

国有企业只有将内部审计与纪检监察进行有机结合，规范决策程序，才可以建立起一条更加稳固、高效、综合的内部防控机制与监督防线，进一步制约国有企业存在的权力失衡、权力滥用的情况。同时，通过发挥内部审计与纪检监察的协同作用，一方面更好地实现二者的监督保障职能，为国有企业高质量改革发展工作的有序、顺利开展保驾护航，另一方面积极有效贯彻执行党和国家的方针政策、法律法规和制度等。