行政事业单位内控制度建设探讨

马力骥 包头市公共租赁住房管理服务局

内控工作是行政事业单位日常工作的重要一环，因此其重要性不可忽视，加强内控制度建设有助于解决内控问题。从实际情况看，行政单位内控建设还存在许多问题，必须进一步地加以研究，促使其提高认识，不断地加大内控建设力度。总体来说，在新形势下，行政事业单位已经在一定基础上建立实施了内控制度，但是离我国行政单位平稳运行的标准水平还存在着一定的差距，所以也应当对内控制度建设过程之中发现的问题不断研究和探讨，然后提出相应的解决措施并加以完善，使内控制度更有效、更具操作性，从而进一步提高行政事业单位内部管理水平和服务效能。

一、行政事业单位内部控制制度建设的概述

近些年来，行政事业单位的发展受到了越来越多人的关注，在互联网以及信息技术飞速发展的背景之下，行政单位在内控制度的建设之上还存在一些问题，需要相关的人员不断的发现和解决。在行政事业单位各类经济业务活动中，要在单位内部制定相关业务管理制度、财务管理制度、资金管理制度、资产管理制度和公共服务管理制度等，确保单位内部各项制度的完善，可以覆盖单位的各项经济业务活动。通过建立内控体系，能够大幅度推动单位行政管理体系的优化完善，提高单位运营管理能力水平，促进行政事业单位深化改革。但是部分单位仍然存在内控机制有漏洞、制度执行力不强、内控效果不佳等问题。

二、行政事业单位内控问题分析

（一）内控环境的问题分析

当前，一部分行政事业单位仍然没有认识到内控制度建设对于单位的发展和改革的重大意义和必要性。就管理方式而言，许多单位仍旧采用一些较为传统、滞后、落后于单位发展现状和要求的管理措施。随着国家大力倡导行政事业单位改革，党中央国务院制定并颁布了大量关于加强内控制度建设的规定、政策和法规，但一些单位仍然对此不加以重视，尤其是基层的工作人员，甚至一些领导干部对此的认识也十分浅薄，仅将上述规定或者法规传达至工作人员或者各部门，并没有将其落到实处。此外，部分行政单位将内控制度建设完全归为财务部门的职责，这无疑错误理解了内控制度的内涵和要求。

（二）对单位的风险评估认识不足

风险识别分析研究是行政事业单位必须考虑的重要因素，在开展单位内部的业务管理、风险评估分析时，要应用定量分析和定性分析相结合的方法，研究风险给整个单位带来的影响和损失。对单位内部的风险进行排序，了解影响单位正常运营的关键风险和重大风险，采取相应的解决措施，控制风险的扩大。部分单位内部的高层人员认为，在日常的工作中不存在经营管理风险，这种认识比较片面，会影响整个单位的稳定发展和单位的改革。

（三）监督机制缺乏，无法实现自我监督

就行政事业单位自身而言，监督是确保行政事业单位内控制度建设与实施的重要基础，尤其是在新形势下，内控力度不断加大，行政事业单位面临更多的内外压力，监督便成了确保其相关制度得以贯彻落实的首要保障。当前，行政事业单位的内控制度建设还处于初步阶段，监督机制还相对缺乏，自我监督的作用无法发挥出来，监督机制难以跟上内控制度的实行进度，这种样态极易造成工作思想的松懈，内控部门缺乏监督和规范也容易引发各类错误，更甚者还会使内控制度的工作流程的规范性降低。此外，行政事业单位内控监督过度依赖监察和审计部门，无法及时发现自身存在的问题。监督的方式过于单一，主体也缺乏多样性，群众监督严重不足，内控效果难以达成。

三、内控制度建设问题的解决策略

（一）增强内控制度建设的认识

要想全面建立并完善行政事业单位的内控制度，首先就必须增强制度建设的认识，提高重视度。要通过各种手段提高行政事业单位领导层对内控建设重要性的认识度，只有这样才能够引导干部、工作人员依法履职，合规管理，提高职责的明确度，确保办事程序的合法性和合规性，最终实现管理与服务、规范与效率的统一和整合。另外，要对行政事业单位自身的业务风险点进行梳理，尤其是各单位遵守财经法规的情况和日常监督工作中的风险，建立日常管理、预算编制与执行、政府采购、资金和资产管理等工作风险防范制度和内控制度操作流程，最终形成覆盖本单位全部业务的内控制度。

（二）加强内部控制，制定内控措施

加强内控控制，确保内控工作有序、有力、有效推进，各单位要结合实际业务，按程序加快各项制度的建立，顺利推进内控工作。加强风险识别和风险分析，完善风险应对措施，合理保证经济业务活动合法合规，资产安全，财务报告真实完整，保证单位持续、健康、发展。单位应当科学设置内部控制岗位，建立健全岗位责任制，例如单位的授权岗和业务岗要分离、单位的财产保管岗和会计核算岗要分离等，形成相互分离、相互制约、相互监督的工作机制。对关键岗位实行轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗条件的单位以及不具备一人一岗条件的单位应当采取专项业务审计等控制措施。

（三）加大监督检查力度

内控制度的建设离不开监督和检查。单位必须完善内控制度建设的监督检查和自我评价体制，与单位自身的纪检监察部门和内部审计部门联系起来，重点检查内控制度建设中的突出问题、薄弱环节与管理遗漏点，从而完善和加强单位的内控。另外，还要开展内控制度建设的有效性评价，借助自我评价、内部审计的方式提高内控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。当然，内控建设离不开群众监督和舆论监督，要有机地利用这两种监督方式，提高内控建设的工作成效。

四、结束语

行政事业单位在运营期间，要加强对单位内部各类经济业务活动管理制度的建设和控制，组织单位内部的人员优化梳理单位的内控体系，建立风险防控机制，推动单位正常运行。因此，加强内控制度的建设有助于行政事业单位的发展，为我国经济发展奠定坚实基础。