公立医院财务岗位风险表现形式及防控措施

陈银芳 福建医科大学附属第一医院

财务部门是医院的重要管理部门，承担着医院各项资金的收付工作，查找关键岗位风险表现形式，可以防范相应岗位人员利用职权谋取私利的风险。

一、出纳岗位风险防范

公立医院出纳职权内容包括：支付各类付款单据、负责确认各类收入、负责各类单据、密码器、发票专用章、POS机等的保管等，风险主要表现形式如下：

1.存在未按照规定使用资金的风险；

2.存在是否遵守货币资金管理规定，坐支现金，未做到日清月结，不及时和相关科室确认银行来款，未达账增多的风险；零余额用款额度未及时申请的风险；

3.存在各类收费票据是否认真管理，是否连号使用，作废票据、冲销票据手续是否齐全的风险；签发空白支票的风险；各类单据、密码器、发票专用章、POS机等丢失的风险。

针对以上风险点，财务部门财务以下措施进行防范：

1.通过系统控制，付款单据未经过逐级审批，无法完成付款；印章、银行U-Key分开保管，出纳无法独自完成付款操作；设置专人对出纳开具的支付明细进行逐笔审核；

2.设置专人审核出纳开具的票据是否均已及时入账；设置银行对账岗位，逐笔落实未达账项，发现问题及时反馈，并查找原因；

3.作好有价证券的备查账登记工作，确保其安全与完整，如发现短缺或丢失要及时报告；规定不得签发空白转账支票；配备保险柜对各种有价证券、出纳使用工具的保管。

二、会计岗位风险防范

公立医院会计主要负责以下几个内容：负责审核原始凭证、负责会计核算、负责预算管理工作、负责往来账管理工作等，风险主要表现形式如下：

1.存在未审核单据来源是否合法，单据是否齐全，内容是否真实完整，是否符合预算，审批流程是否规范，审批手续是否齐全，财政资金使用错误、财政和科教专项资金混用的风险；

2.存在会计科目使用不准确、摘要不完整、辅助代码和功能账使用不准确的风险；在资产核算方面，存在经办报销不及时，采购、修缮发票滞后入账，造成收支不配比，已交付使用固定资产未及时转为固定资产，造成固定资产账面增加数不准确的风险；在人力成本核算方面，存在未按规定发放津补贴；

3.存在预算编制不够科学，预算依据不足和预测不合理的风险；执行超预算支出，未能充分发挥预算的刚性控制作用的风险；算调整程序不规范、导致预算约束力不足的风险；未开展预算考核，造成预算未能被有效执行和落实的风险；

4.存在不能及时清理沉淀往来账，账龄时间较长的项目无法冲销的风险。

鉴于以上风险点，财务部门采取以下措施可以有效防止风险的发生：

1.实行组内互审单据制度，对报销手续是否完备进行复核。预算管理岗位每月对预算情况进行监督，预算超支及时提醒；

2.预审岗位及总审核岗位负责审核记账凭证，有错误及时纠正；在资产核算方面，对已竣工验收并投入使用的资产，督促归口部门及时办理相关审批手续；督促相关部门加快零星工程结算进度，避免费用记录不及时。在人力成本核算方面，经办人员在报销的时候，标明参照的文件条款，没有明确文件不给予办理发放津补贴；

3.加强收支预算编制依据、预测；建设信息化的预算管理系统，对于没有预算项目或者超预算的支出一律不予报销；规范和明确预算调整申请和审批流程；

4.设置专人核对往来账，及时跟踪，定期汇报，定期处理。完善往来款项账龄分析，形成年度账龄分析报告。

三、收费员岗位风险防范

存在收费票据、印章管理不严，存在收入资金流失的风险；虚假退费、退款，造成资产流失、引起纠纷的风险；再建卡业务有漏洞的风险；收费结账不及时的风险，结账款不及时上缴的风险；第三方支付退款时套现的风险。针对收费员存在的风险，有以下几种防控措施：

1.实行票据“核旧领新，限量领用”制度，加强内部监督，财务、审计部门不定期对备用金进行抽查；

2.加强门诊退款流程控制，严禁不按规定程序办理退款的情形；

3.明确再建卡流程，无有效证件不得私自补卡，加强再建卡业务的事前和事后审核；

4.实行前台收费，后台专人按规定时点结账；实行收费负责人监督收费员按日结账单上应缴金额向银行上交款项，收费负责人与银行核对上交金额无误后，收费员方可离开；

5.实行第三方支付退款时，采用原路返还，有效避免套现及方便退款人不必携带现金。

四、收费审核岗位风险防范

存在报表数据不准确被篡改的风险；应收在院病人医药费不能收回的风险；收费审核人员配备和工作隶属的风险；第三方支付方式异账的风险。针对审核岗位存在的风险，采取的防控措施如下：

1.审核人员根据HIS系统生成的他日报表，核对各收费员上交的预交金，确保每天账实相符；

2.定期汇总欠费病人情况，督促临床科室协助催缴；确认无法收回的，审批后进行挂账，信息系统对欠费病人再次来院提示信息；

3.保证收费内部审核人员配备和工作独立性，亲属应予回避；

4.针对异账原因及采取应对机制。

财务岗位风险防范是医疗机构财务会计内部控制的重点，通过查找工作标准程序不规范、制度不健全、职责不明确等存在的风险，并对风险表现的形式进行逐一分析，有效防止风险的发生，确保医院财务各个环节正常运行。