探讨关于完善高校财务内部控制体系的措施

陈晓雷 贵州广播电视大学（贵州职业技术学院）

在新形势背景下，高校教育事业不断改革发展，经济活动也日益增多，以往的高校财务内部控制制度已经无法满足当前财务管理的实际需求，一些矛盾也日益凸显。基于此，为了应对不断变化的经济形势，促进高校发展和建设，高校应该建立完善的监督机制，促进财会人员队伍的建设，保证高校财务内部控制制度的有效执行，进而为高等教育事业的有序发展奠定坚实的经济基础。

一、完善高校财务内部控制体系的必要性

首先是国家经济发展的必要需求，2008年6月，我国财政部监，证监会，审计署，银监会和其他相关部门联合发布的《企业内部控制基本规范》，要求各行各业都要针对自身的财务系统进行有效的内部控制制度建设。虽然我国高校相关领域的建设起步较晚，但是教育部和财政部在《关于十一五期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》当中也明确提出，高校需要切实提高自身的经济风险防范意识，更新并改善内部控制制度，通过建立健全相关的规范化体系来完。高校财务内部的控制机制。由此可见，这一切的行为都符合国家经济发展的必然需求。

其次是高校自身建设的实际需要。通过建立健全高校财务管理体制的内部机制，能够满足高校自身内部管理机制上预防失控的现实化需求，通过提高高校在面临风险，压力和责任方面的预防能力，能够便于管理者强化自我约束的同时，出具更为安全有效的经济决策，进而防止经济恶性事件的发生，提高管理效率。除此之外，学校通过公开经费执行情况、预算措施以及各类政策的部署等问题，能够便于社会或其他相关部门的及时有效的监督，这对于促进高校的公平有序发展来讲，也具有重要的意义[1]。

二、我国高校财务内部控制体系中存在的问题

（一）财务内部控制意识淡薄

当前，随着社会的逐渐发展，虽然很多高校已经认识到完善内部财务控制机制的重要意义，但是依然有部分高校的管理者还没有深刻地认识到财务内控工作的紧迫性和重要性，而且随着高校资金筹措渠道的多元化以及各类业务的丰富化等，内部经济财务职能已经由传统的核算型转为管理型，而这些职能的转变在很大程度上增加了高校应对外部经济环境变化的风险，资金的安全性大大降低。一切的根源都因为部分高校管理层对财务内部控制制度认识的不足，还没有将内部控制制度的完善作为高校经济活动开展的动力和源泉。甚至一些内部控制机制形同虚设，不时还会发生私设小金库或挪用公款的现象，影响了高校的建设和有序发展。

（二）预算制度不健全，缺乏约束效力

一般情况下，一个企业或高校的预算机制能够直接反映该主体整个年度的资金安排情况，以及该企业或高校一年事业的重要方向和重点。基于此，做好高校预算管理工作，对于有效利用资金、做好投资建设等工作具有十分重要的意义。但是当前很多高校受传统财务管理模式的影响，思想还处于落后的状态，仅仅重视核算，轻视预算的工作，重视执行流程，轻视编制预警，导致很多高校经济决策中预算编制的随意性相对较大。不仅内容编制不够完善，而且预算编制体系还缺乏其预先的约束效力，无法有效地约束并规范资金的支出行为，为一些不良群体提供了可乘之机。

（三）财务内控制度不完善

首先是部分高校缺乏相关的内控文件。当前，我国只颁布了针对行政事业单位所应该采取的内控文件类型，并没有针对高校单独颁发相应的规范性文件，导致部分高校在开展日常经济活动的过程中，无法满足制度需求，内控目标也难以做到具体的落实和实现。其次是高校当前拥有的内控制度相对落后，仅仅依照财务管理模式而制定，没有针对每一项经济活动支出来扩大内控文件的规定范围，没有做到与时俱进，及时更新。最后是内控制度设计存在一定的问题，主要表现为，部分财务岗位的设置与实际功能相脱离。例如个别员工要身兼几项工作，工作压力相对较大，无法实现预先的监督体制。在审批财务权限等工作环节当中容易出现纰漏，控制重点把握也不够得当。

（四）监督机制不健全

高校财务内部审计机构不仅是内部控制制度建设的一部分，同时也是做好日常经济行为控制监督的重要手段，发挥着极强的监管作用。但是在现实中，高校的内部审计工作并没有完全发挥出监督职能，不仅工作过程中缺乏必要的独立性，而且审计工作以及各类监测的结果也受管理层的主观影响，缺乏审计应有的公正性和公平性。再加上在高校内部控制机制当中，审计工作所涵盖的范围十分有限，仅仅处于设备采购以及基础设施建设维修等方面，并没有对所有的经济行为进行审计和监督，导致后续的警示和威慑作用严重不足，难以从源头上遏制一些不良行为的发生[2]。

（五）财务人员素质有待升级

首先是高校内部的财会人员计算机处理水平相对不高，近几年来，随着高校招生规模的日益扩大，一些经济活动和业务往来也越来越密切，对财务管理的要求也相对较高，这不仅需要财务人员要具备专业的会计核算以及审计等基础技能，还要对新知识如计算机网络处理技术等进行有效的学习。但是个别高校并没有重视这方面的人才补给工作，在会计人才培育方面也缺乏对其进行新经济政策的灌输以及计算机能力的培训等，导致其基本业务素质无法满足时代发展的需求。除此之外，部分高校并没有设置总会计师的岗位，很多重大决策工作依然由校长或相关管理人员负责，由于其缺乏专业的财务知识，在进行经济决策的过程中很可能会出现失误的情况。

三、完善高校财务内部控制体系建设的措施

（一）强化高校财务内部控制意识

高校的财务人员，尤其是相关的管理阶层，应该逐渐强化对财务内部控制制度建设的重视。一方面，财务人员作为内控制度具体的执行人员，要不断强化自己的业务水平，通过树立良好的职业操守，提高计算机处理能力来更好地贯彻落实相应的财务制度和政策，管理阶层要完善财务内控意识，与领导层以及教职员工做好相应的财务工作对接等工作，确保各项监督职能应能够得到有效的发挥，防止职务分离，资金保管意识欠缺，审批意识欠缺等问题的出现，从思想态度上来确保高校财务内部控制制度的有效落实[3]。

（二）科学合理地进行预算编制

财务预算工作的有效执行是高校开展教研工作以及各项经济活动的依据和前提。基于此，要完善相应的预算编制管理体系，在进行预算编制之前应该充分考虑高校未来一年的各项大大小小的工作计划，确保各项收支的科学合理性。同时，预算编制也需要采用相应的零基预算法，不受上一年支出情况的限制，充分为下一年度的项目支出做出合理的资金调度和安排。除此之外，还要强化预算编制的执行效率和监督效率，防止盲目扩大支出项目，增加资金流动的随意性，以此来保证预算编制体系的有效运行。

（三）完善财务内控制度的建设

高校需要基于国家颁布的内控政策法规之上，依照自身发展的目标以及财务管理的实际需求，制定相应且科学合理的内部控制制度。一方面要发挥内控制度应有的监管效率，尽可能地将其涵盖到所有部门当中，同时建立完善的财务分析报告，将各个阶段的收支情况以及财务的信息公式出来，为管理阶层提供有效的决策依据，防止内控制度建设流于形式。

（四）加强审计监督管理

高校应该充分发挥内部审计部门的监督和管理作用，设定单独的审计管理部门并明确其权限，确保其工作的独立性和稳定性，同时也要充实内部审计管理的内容，将范围不断扩大，做好资金支配和利用的把关工作，将高校的创收和资金分配等流程一一细分。除此之外，也应该发挥该单位的监督职能，防止各类不法经济行为的出现，做到权责分明，信息透明[4]。

（五）完善人才队伍的建设

首先，高校应该提高会计财务人员的准入门槛，从学历，职称以及专业道德素质等多方面对人才的准入进行科学研究。其次，定期组织财会人员的培训，一方面要从道德教育和专业技能提升方面予以指导，另一方面也应该确保其掌握基本的行业信息，政策信息以及计算机能力，从而提高财会人员的专业自觉性。除此之外，还要设立人员定期轮岗制度，使岗位之间能够做到相互监督，相互配合，更好地完善财务工作的贯彻执行，进而为管理者提供更为准确优质的决策信息。

四、结束语

高校通过完善财务内部控制体系，一来是满足国家经济建设发展的要求，二来也是促进高校可持续化发展的关键。基于此，在实践中应该强化高校财务内部控制意识，科学合理地进行预算编制工作，完善财务内部控制制度的建设。在加强审计监督管理的同时，完善人才队伍的发展，一方面为高校管理者的科学决策提供依据，另一方面也为促进高校的长足进步提供坚实可靠的基础。