会计师事务所审计质量研究

王丽丽 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所

经济的发展带动了会计师事务所的发展，扩大了会计师事务的服务内容与服务范围，同时经济的发展也推动了审计质量要求的提高，基于此，会计师事务所应该着力解决审计工作中的各种问题，全面提高审计的质量。

一、针对会计师事务所的审计质量的分析

（一）从审计程序上来看会计师事务所的审计质量

从开展审计工作一直到公示审计报告这一整个的过程都算作是审计流程，在整个审计的流程中，会计师事务所需要完成被审计单位基本状况的了解与调查、审计协定的设立与签订、对被审计单位的初步评价、审计计划和程序的制定与执行、工作底稿的复核以及最后审计报告的编写等工作，另外会计师事务所在开展这些工作时还需要特别注意审计风险的分析控制。

从审计流程上来看会计师事务所的审计质量问题主要集中在两个方面。一方面是监管制度不健全。目前市场上存在监管部门监管乏力和检查重复的现象，不仅降低了审计工作的质量，还极大地浪费了社会资源。如今，资本市场发展得越来越完善，这也导致目前会计师事务所开展审计工作时所依循的一些法律条文或准则不再符合市场监管的需求，并且阻碍了会计师事务所的发展。

另一方面是从业人员工作经验和胜任能力参差不齐。目前会计师事务所面临审计人员流动性大，高端专业人员集中在少数的大型事务所，大多数中小型事务所从业人员能力低下，专业人员严重缺乏的情况。中小型事务所为生存不断降低审计收费，从而导致审计人员薪酬不高，工作压力大，没有时间学习新政策，最终形成恶性循环。

（二）从审计报告上来看会计师事务所的审计质量

如今，包括公司管理人员、投资者以及消费者在内的各方人士都对审计信息的质量有了越来越高的要求，也因此，一些会计师事务所开始构建和完善针对审计报告的监察监管体系，以规避审计报告工作中存在的多种风险，推动审计工作的质量和效率的提高。在会计师事务所的不断发展过程中，出现了一些审计报告信息虚假的情况，这很大程度上是由于我们的社会上仍有一些委托单位还保留错误的发展观、政绩观，同时也存在某些审计师缺少职业素养的情况。委托单位观念上的错误以及审计师职业道德上的缺失都会导致他们为了追求经济利益或者逃避法律惩罚而对审计报告进行造假。

另一方面，造成审计报告质量问题的原因也有近些年来越来越多的外国资本涌入我国的市场。外国资本的进入在促使我国公司企业的经营形式变得越来越多样化和多元化的同时，也提升了会计师事务所审计工作的难度，使得获取与控制审计信息的要求更高，为应对此形势，会计师事务所不得不加大对于审计报告的审查力度，增加二次乃至多次的筛查，在不断地查漏补缺中提高审计报告的质量。

二、会计师事务所要面临的审计质量上的挑战与对策

（一）迎接网络信息时代的挑战，完善人才与应用软件的建设

目前，会计师事务所在开展审计工作的过程中面临的挑战之一就是网络信息技术的快速发展所带来的挑战。庞大的网络信息系统可以使审计工作的开展更加便捷与高效，从而提升审计质量。对于网络信息系统的利用得当，可以推动会计师事务所的进步和发展；而利用不好，则会导致审计质量不高，使得会计师事务所落后于社会发展并最终被社会淘汰。

为迎接网络信息技术的发展带来的挑战，会计师事务所可以加大力度改进审计工作的应用软件。会计师事务所的审计部门需要加大力度保障会计信息的安全性，由于应用软件在使用过程中很可能会因为人为操作不当或者某些突发的自然灾害的影响，而发生信息损坏、信息故障或者信息泄露等安全事故，为防止发生这些事故，会计师事务所的审计部门可以完善反审计信息舞弊机制，同时定期的检修维护应用软件，加强对于审计软件安全性能、自我修护功能的研发利用。

（二）积极应对政府的挑战，建设更好的审计工作

政府在控制和把握会计师事务所的审计质量上起着十分重要且无可替代的作用。近些年来，政府在资本市场不断发展和改革的过程中逐渐深化了对审计质量的要求，比如对于审计风险控制、审计报告的内容、审计流程的公开透明程度的要求都更为严格。会计师事务所需要利用好政府的影响与作用来规范审计工作、提高审计质量。

首先就是观念上的转变与更新，为应对政府的更高要求，适应经济的快速转型和升级，同时实现经济的变革，会计师事务所需要更新一些老旧陈腐的思想意识，比如说“打酱油的钱不能用来打醋”的思想就已经不再适用时代发展下新的政府要求，而且还会拖慢会计师事务所的发展进程。对此，会计师事务所在开展审计工作时比较好的观念是在使用专项资金时，先对于各方存在的优势劣势进行一个系统性、综合性地分析，分析过后再做出一个能够使利益最大化的决策。总而言之，会计师事务所在开展审计工作时应该因时因地制宜，支持审计人员创新财政资金的统筹和使用方式。其次还有行动上的创新和改变，为了更好地满足政府的要求，突破审计质量的局限，会计师事务所可以多开展一些普及审计知识的公益性讲座或者培训班，提高整个社会对于审计工作的认知，从而方便审计人员开展工作。社会越来越重视审计工作，这是全面提升审计质量的大好机会，会计师事务所应该积极响应国家政府的号召，时时谨记国家政府的要求，提高审计的规范性。

三、结语

对于审计质量的控制是影响会计师事务所发展的重要因素，但如今许多会计师事务所的审计质量仍旧存在问题，同时又因为信息网络时代的来临以及政府对于审计质量提出了更加严格的要求，使得当前会计师事务所开展审计工作面临巨大的挑战，审计质量亟待提高，为此，一方面会计师事务所应该人才与软件系统的建设，另一方面还应该加强对于审计质量监管体制的完善与执行，坚决杜绝违法法律规定等行为的发生。