基于新税制的企业管理路径

2020-01-17

环渤海经济瞭望 2020年1期

一、前言

在新税制政策实施以后，对企业的管理工作造成了很大的影响，因此，企业必须加强对新税制内容的分析和研究，进而强化税收筹划工作和财务管理工作，提高管理人员对新税制政策的认识，最终提高企业的管理水平，保证企业经济活动的顺利进行。

二、新税制的主要内容

我国政府在政府工作报告中指出新税制政策的主要内容包含以下几点：第一，改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业的税率,提高小规模纳税人年销售额标准；第二，大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围；第三，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限。设备是固定资产，根据企业所得税法的相关规定，需要通过计提折旧的方式进行逐年摊销。我国大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限的新政策，不但提高了我国的税制竞争力，并且与我国支持实体经济发展、鼓励技术创新的政策目标一致；第四，实施企业境外所得综合抵免政策。新时期下，我国将会进一步推动“一带一路”建设，对于走进来的外资企业，我国将实施境外投资者境内利润再投资递延纳税；第五，扩大物流企业仓储用地税收优惠范围。支持物流企业的发展、扩大物流企业仓储用地税收优惠范围[1]；第六，继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。在继续推进国有企业优化重组和央企股份制改革的背景下，需要继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。

三、新税制对企业管理工作的影响

（一）增加了企业增值税纳税筹划风险

新税制对于企业管理工作的首要影响就是增加了企业增值税纳税筹划风险。在我国市场经济体制不断发展完善的背景下，企业的税务负担也相对以往较高，增值税是目前企业主要的税务负担，对于企业的经济活动和经营管理工作都有着重要的影响，为此，企业逐渐开始重视增值税的纳税筹划工作。但是，随着新税制政策的不断落实，企业外部因素的不确定性越来越高，在一定程度上也增加了企业增值税筹划风险，最终导致企业在增值税纳税的过程当中所承担的税务负担也有所增加，影响企业正常的经营管理工作。因此，新税制下，企业还需要加强对增值税纳税筹划风险的预测，进而在实际的纳税筹划工作中，保证企业增值税纳税筹划工作的措施能够满足新时期下税制改革的要求。

（二）对企业会计报表的影响

编制会计报表是企业财务管理工作的重要组成部分，新税制下，在原有会计报表的基础上，增加了销售收入的内容，原本销售收入包含销售、出租、委托加工等各项基本业务的收入，在新税制以后，又增加了视同销售科目。虽然在实际的会计核算工作中，并没有将视同销售科目纳入到会计核算中，但是，在税收工作中，也需要将视同销售项目算作销售类型。另外，会计人员在编制会计报表的过程中，主营业务收入也可以视作是销售收入，计入当期收入，也属于视同销售的科目内容。因此，新税制政策在落实过程中，逐渐缩小了企业会计核算工作和税收工作之间的数据差距，且细化了会计报表中的销售收入，例如，企业的宣传费、招待费、广告费等都属于销售收入[2]。最后，新税制对于会计报表中的现金折扣的录入方面也有了新的规定，会计人员在实际计算的过程中，现金折扣不可以计入销售收入中，而是计入财务费用中，最后体现在企业的主营业务收入科目中。

四、新税制下企业的税收筹划路径

（一）利用新税制下的优惠政策

我国实施新税制的主要目的是通过采取宏观的手段，对企业的经济和产业结构进行调整和控制，最终实现社会税负水平的平衡。因此，新税制的主要内容中包含着很多优惠政策，企业在实际的税收筹划工作中，首先应该利用新税制下的优惠政策，然后再根据企业自身的经营管理的特点和发展要求，完善企业的经济活动和产业结构，不断向新税制下的优惠政策靠拢，进而降低企业的纳税负担，将企业的纳税筹划工作和税制改革的方向结合起来，实现社会整体的税负平和和产业转型。

（二）加强对税前扣除项目的分析

企业还需要加强对税前抵扣项目的分析，明确新税制的发展趋势，从而将企业工资和薪金支出作为企业的成本支出，完善税前扣除项目，提高企业纳税筹划工作的效益。为此，首先，企业需要结合自身的经营特点和区域发展水平，完善自身的工资结构，严格履行代缴代扣的义务，保证企业经营成本的真实性；其次，企业要将经营过程中的各项经费和研发支出纳入企业的开发资金和科研支出项目中，然后利用新税制下的税收政策进行抵扣和减免；最后，企业要将相关的培训支出也纳入企业的成本支出中，最大限度地享受税制改革下的政策优惠。

（三）不断扩宽企业的资金筹集渠道

企业在日常的生产经营过程中，经常出现资金短缺的状态，因此，新税制下，企业还需要不断拓宽资金筹集渠道，学会利用税收筹划工作进行企业资金筹集范围的拓展。为此，企业需要做到：第一，积极争取政府支持，对于一些规模较小的企业来讲，其市场影响力较小，因此，在经营过程中，需要积极争取政府投资。且我国税法规定，创业投资企业采取股权投资的方式投资于高新技术的企业，且投资时间在2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所额，对于当年不足抵扣的，企业也可以进行结转抵扣；第二，如果企业是以技术开发为核心，在经营过程中，也可以申报自主知识产权，扩宽企业的资金筹集渠道；第三，企业也可以在国家重点扶持的领域内进行投资，进而寻求资金扶持，例如，生物研究技术、新型资源和服务业等；第四，增加研发费用，企业也可以增加产品研发费用，加强对科技人才的培养，从而享受相关的税收优惠，提高纳税筹划工作的水平。

五、新税制下企业财务管理路径

（一）完善企业财务会计制度

完善的财务会计制度是企业财务管理工作的前提保障，因此，新税制下，企业首先应该做得就是建立完善的财务制度。第一，企业的财务管理人员要加强对新税制的研究，明确新税制下企业财务管理制度存在的问题，从而进行制度优化；第二，企业要完善扣除标准，提高固定资产的折旧率；第三，企业要将纳税申报、税务筹划、税金核算等工作按照新税制的要求进行融合，完善税负会计制度；第四，企业的财务管理人员要结合市场发展和企业发展的实际要求，调整企业的会计核算制度，在制度中增加会计审核和会计监督的内容，不断提高企业会计核算和管理工作的真实性和有效性。

（二）学会创造降低税负的条件

上文也提到了新税制的内容中包含着很多税收优惠政策，因此，企业的财务管理人员在实际的管理工作中，还需要学会创造降低税负的条件。第一，企业在进行日常的材料采购时，需要对材料的性价比进行分析，尽量避免多次购买和材料闲置的现象；第二，企业要结合当前的市场要求，完善发展战略，对各个生产成本进行严格控制，并加强过程管控，最大限度地降低企业的税务风险；第三，企业在实际的税务工作中，要完善纳税方案，按照市场要求调整经济活动，创造降低税负的条件，并加强落实，最终促进企业的长久发展。

（三）完善企业的财务管理人才队伍

新税制下，企业还需要加强对财务管理人员的培训，完善财务管理人才队伍。为此，首先，企业要加强对财务管理人员的宣传教育，通过专家讲座、发放宣传刊物等形式，加强财务管理人员对新税制政策的了解，从而树立全新的财务管理意识；其次，企业可以聘请税法方面的专业人员对财务管理人员进行培训，并在培训过程中注意结合具体的应用案例，帮助财务管理人员在实际的财务管理工作中可以落实新税制政策，实现新税制政策的灵活应用；最后，企业要不断强化财务管理人员的责任意识，使其在应用新税制政策进行财务管理的过程中，严格遵守相关的税法制度，保证企业管理工作的合法性和合理性。

（四）加强财务损益和应税所得的计算

财务损益和应税所得是企业财务核算和管理工作的重要内容，因此，新税制下，企业还需要加强财务损益和应税所得的计算，提高企业财务核算水平。第一，企业的财务管理人员要结合新税法的要求，摒弃与新税法政策不符的财务核算方法；第二，财务损益和应税所得在实际的核算过程中也存在着一定的区别，财务损益指的是企业在一段时间内的经营成果。而应税所得在核算过程中则需要和我国的宏观政策相符合，故而，企业的财务管理人员需要采取税法对国家和纳税之间的分配关系进行计算和处理，最终得出应税所得额；第三，企业要实施财务损益和应税所得分离的方式，不断提高企业财务核算的水平；第四，企业的财务管理人员要树立正确且新颖的损益核算观念，在日常的管理工作中，积极利用财务核算的优势，采取新的计税和纳税方法，实现企业经营管理的国际化[3]。